如何正确区分来料加工与进料加工.docVIP

如何正确区分来料加工和进料加工？ 一、性质上的区别： 来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物等料件 （必要时，会提供机器设备），进口原材料的所有权和收益权属于外商， 委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配，制成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。 经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。 备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。 进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口 的加工贸易。进口原材料和加工的成品的所有权和收益权属于经营企业。 二、在税务处理上的区别： 来料加工进口材料是全额免税(不付汇)，进料加工进口时要付料件费用， 但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料； 来料加工的加工费免征增值税、消费税。进料加工不涉及加工费的 问题。 3．在货物出口时：来料加工免增值税，但不退税；进料加工则免税且退税。 来料加工与进料加工有以下区别： 1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。 2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人 3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。来料加工增值税： A、 来料加工出口货物免征增值税； B、加工企业取得的工缴费收入免征增值税。 C、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 :进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。 来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。 进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。 进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税抵减额”，因为外销收入中包含免税进口料件，如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额，所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额；同时要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题 来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。但是如果耗用的境内原材料的部分与内销或一般出口贸易、进料加工贸易无法划分的，原则上应该按照销售比例，计算不得抵扣税额，调整当期的进项税额。所以要计算国内材料的进项税额转出。