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会计实务操作讲座(一、二) 会计机构的设置 单位规模大、 经济业务复杂、 管理要求高。 会计工作岗位的具体设置 会计工作岗位的设置 会计人员工作现状—分布 会计人员工作现状—岗位 会计人员工作现状—岗位 会计核算的基本要求 金融、保险、投资企业 内部会计监督的主要内容 内部会计管理制度 工业企业资金流转图 企 业 概 况 企 业 概 况 --- 会 计 政 策 企 业 概 况—税收计算 企 业 概 况—利润分配 企 业 概 况—生产工艺 操 作 要 求 会计核算程序（图） 原始凭证的审核 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。 出 纳 业 务 会计凭证传递要求 银 行 结 算 方 式 记账凭证的基本要求 填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。 记账凭证的填制 登记账簿的基本要求 记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 现金日记账的登记 现金日记账 银行存款日记账的登记 银行存款日记账 银行存款余额调节表 会计业务—会计要素 会计业务—会计要素 会计业务—会计等式 会计业务—会计科目（1） 会计业务—会计科目（2） 会计业务—会计科目（3） 会计业务—账户 会计业务—复式记账 会计业务—借贷记账法 会计业务—常用会计业务举例 增值税 纳税人：中华人民共和国境内销售货物或 提供加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人。 货物是指有形动产。 范围： 一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人：年销售额在规定标准以下， 且会计核算不健全的增值税纳税人。 标准：商业180万。工业30万 一般纳税人：年应征增值税的销售额在规 定标准以上，会计核算健全。 小规模纳税人一般不使用增值税专用发票。 税率 基本税率：17% 低税率：13%，粮食，煤气，化肥、 农药、农机等。 出口货物：0% 小规模纳税的征收率：商业4%，工业6% 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额=不含税销售额*税率 进项税额： 实行凭增值税专用发票扣税的办法。 （1）从销售方取得的完税凭证上注明的增值税额 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 （3）向农业生产者购入的农业产品 买价*13% （4）货物运费：运费*7% 不得低扣的进项税额： 购入固定资产 用于非应税项目 用于免税项目 用于集体福利 非正常损失的购入货物 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的 应纳税额的计算 一般纳税人：当期销项税额-当期进项税额 应纳税额的计算 小模纳税人：不含税销售额*征收率 例1 某生产企业为一般纳税人，适用税率为17%，当月销售商品取得不含税销售额80万元，附属食堂对外营业取得收入1万元，购入贷物取得增值税专用发票，注明支付贷款60万元，税额10.2万元，购入其他商品一批2万元，未取得增值税专用发票，问当月应交的增值税 会计核算 1.购入材料 借:原材料 10万 应交税金—应交增值税(进项税额)1.7 贷:银行存款 11.7 2.销售 借:银行存款 12.87 贷:主营业务收入 11 应交税金—应交增值税(销项税额)1.87 例2 某小规模纳税人（商业），当月取得零售收入总额12.48万元，购入商品取得增值税专用发票注明的销售额10万元，税额为1.7万元。计算本月应交的增值税 12.48/(1+4%)*4% 登记账簿的基本要求 记账人员或者会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 账户的开设 会计业务—会计账簿的分类 开设总账 账户的开设 总账科目 开设明细账 会计业务—会计账簿的分类 账户的开设 账户的开设 会计业务—明细账簿的开设（1） 会计业务—明细账簿的开设（2） 会计业务—明细账簿的开设（3） 会计业务—明细账簿的开设（4） 会计业务—明细账簿的开设（5） 会计业务—明细账簿的开设（6） 账户数据查找 会计核算程序（图） 收入、成本、费用结转流程（图） （1）1日，收到临安内燃机厂所付的前欠款1190