6、内部控制的.pptVIP

5、内部控制; 内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理屋和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。;内部控制的目标有下几个方面： 1．企业战略； 2．经营的效率和效果； 3．财务会计报告及管理信息的真实可靠； 4．资产的安全完整； 5．遵循国家法律法规和有关监管要求。;财务控制，是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。; 财务控制要以消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨，建立全方位的财务控制体系和多元的财务监控措施。;; 建立责任中心、编制和执行责任预算、 考核和监控责任预算的执行情况是企业实行 财务控制的一种有效的手段，又称为责任中 心财务控制。; ; 责任中心的类型和考核指标;成本中心的考核指标： 成本（费用）变动额= 实际责任成本－预算责任成本 成本（费用）变动率=;; 指可以直接对外 销售产品并取得 收入的利润中心;利润中心的成本计算有两种方式： ①利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 ②利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 ; 这种方式主要适应于共同成本难以合理分摊或无须进行共同成本分摊的场合，按这种方式计算出的盈利不是通常意义上的利润，而是相当于“边际贡献总额”。企业各种利润中心的“边际贡献总额”之和，减去未分配的共同成本，经过调整后才是企业的利润总额。采用这种成本计算方式的“利润中心”，实质上已不是完整和原来意义上的利润中心，而是边际贡献中心，人为利润中心适合采取这种计算方式。; 这种方式适合于共同成本易于合理分摊或不存在共同成本分摊的场合。这种利润中心在计算时，如果采用变动成本法，应先计算出边际贡献，再减去固定成本，才是税前利润；如果采用完全成本法，利润中心可以直接计算出税利润。 各利润中心的税前利润之和，就是整个企业的利润总额。;5、内部控制——财务控制;; 利润中心的考核指标 ①当利润中心不计算共同成本或不可控成本时， 其考核指标的利润中心边际贡献总额： ②当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取 变动成本法计算成本时，其考核指标包括： a 利润中心边际贡献总额： b 利润中心负责人可控利润总额： c 利润中心可控利润总额： ; 某企业的甲车间是一个人为利润中心，本期实现内部销售收入80万元，销售变动成本为55万元，该中心负责人可控固定成本为5万元，中心负责人不可控的且应由该中心负担的固定成本为7万元。 则该中心实际考核指标分别为： 利润中心边际贡献总额 = 80－55=25（万元） 利润中心负责人可控利润总额 = 25－5=20（万元） 利润中心可控利润总额 = 20－7=13（万元）;; 投资中心的考核指标 ①投资利润率 ②剩余收益 剩余收益是一个绝对数指标，是指投资中心获得的 利润扣减其最低投资收益后的余额。最低投资收益 是投资中心的投资额（或资产占用额）按规定或预 期的最低报酬率计算的收益。 剩余收益=利润－投资额×预期的最低投资报酬率 或： =息税前利润－总资产占用额×预期总资产息税前利润率;以剩余收益作为投资中心经营业绩评价指标时，只要投资中心的某项投资，其投资利润大于预期的最低投资报酬率，那么该项投资便是可行的（或者投资中心的总资产息税前利润率大于预期的最低总资产息税前利润率，那么资产的占用便是可行的）。 剩余收益指标具有两个特点： 一是体现了投入与产出的关系。由于减少投资（或降低资产占用）同样可以达到增加剩余收益的目的，因而与投资利润率一样，该指标也可以用于全面评价与考核投资中心的业绩； 二是避免本位主义。剩余收益指标避免了投资中心单纯追求投资利润率而放弃一些对企业整体有利的投资机会。以剩余收益作为衡量投资中心工作成果的尺度，投资中心将会尽量提高剩余收益，也就是说只要有利于增加剩余收益绝对额，投资行为就是可取的，而不只是尽量满足投资利润率。; 某公司下设投资中心A和投资中心B，该公司加权平均最低投资利润率为10%，现准备追加投资。有关资料如表所示。; 如果以投资利润率作为考核指标，追加投资后A中心的利润率由5%，提高到了6%，B中心的利润率由15%，下降到了14.8%，按此指标向A中心投资比向B中心投资好。 但如果以剩余收益作为考核指