8第八章 税收原理的.pptVIP

第八章 税收原理;第一节 什么是税收;（一）税收的概念;1、税收是财政收入的一种形式;2、行使征税权的主体是国家;3、国家凭借行政权征税;4、征税目的是为社会提供公共品;5、税收须借助于法律形式进行;二、税收的“三性”;第二节 税收术语与税收分类; 1、定义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 2、分类 （1）自然人纳税人 （2）法人纳税人 3、相关概念： 负税人 扣缴义务人; ; （三）课税标准; （四）税率;（3）累进税率——是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着课税对象数额的增大而提高。 全额累进税率——是指全部课税对象都按照与之相适应的那一档税率征税。 超额累进税率——将课税对象按数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 ;;（五）税收能力和税收努力1、税收能力，是指应当能征收上来的税收数额，包括纳税能力和征税能力。2、税收努力，是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度。 税收努力取决于两个因素：一是税制的完善程度；二是税务部门的征收管理水平。;（六）起征点与免征额 起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，应按照征税对象的全部数额征税。 免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。免征额的部分不征税，仅就超过免征额的部分征税。;（七）课税基础 课税基础，简称税基，是源于西方国家的一个概念，是指建立某一种税或一种税制的经济基础或依据。 如厂家的销售收入或消费的货币支出。;二、税收分类 ;（一）按照课税对象的性质分;（二）按照税负能否转嫁分;（三）按照课税对象的计量单位分;（四）按照税收和价格的关系分;（五）按照税种的隶属关系分;第三节 税收原则;三、公平类税收原则 1、受益原则：根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付税收看成是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。 2、能力原则：是以个人的纳税能力为依据行使征税。 （1）横向公平：有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收。 （2）纵向公平：支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收。;;四、效率类税收原则 1、促进经济发展原则 又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展。 2、征税费用最小化和确实简化原则 是税制本身的问题，所以又称税收的制度原则。 税收费用的最小化，是指在征税既定税收收入的前提下，尽可能将征纳双方的征纳费用减少到最低限度。 确实简化，是指税制对纳税人、课征对象、税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制要求，都要在税法和征管法上做出明确而清晰的规定。 ;五、税收中性问题 （一）税收中性的定义 税收中性是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。 二层含义： 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其它额外的损失或负担； 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 ;（二）税收产生超额负担 税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 超额负担主要表现在两方面： 一是因征税导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担； 二是由于征税改变来纳税人的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。 ;税收的超额负担：哈伯格-马歇尔超额负担理论;在上图中，AB为某一产品的补偿需求曲线。假设该产品的边际成本为常数，税前的边际成本为MC，则税前均衡价格为P0，产量为Q0，税前消费者剩余为AP0C。若政府对该产品征收从量税T，则边际成本曲线MC向上平易至MC’，此时均衡价格为PT，产量为QT，消费者剩余为APTE。将税前消费者剩余与税后消费者剩余相比，税收使消费者剩余减少了PTECP0，即税收给消费者造成的福利损失。但政府收到的税收收入仅为PTEDP0，三角形ECD即为税收的超额负担。它是消费者失去的而政府又没有得到的额外效率损失，因此又被称为无谓损失。它完全是因为税收改变了相对价格，消费者为了尽可能少纳税而改变了原有的有效选???，从而导致的资源低效率配置所致。理论上将