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中小银行会计操作风险防范问题探究【摘要】随着经济快速发展，各类中小银行发展势头迅猛，成为中小企业重要的融资渠道。同时，也对中小银行的风险管理提出了更高的要求。中小银行要及时查找操作风险管理中存在的漏洞，完善风险管理制度建设，建立完善的会计操作风险防范机制。 【关键词】中小银行 会计 风险防范 一、会计操作风险产生的理论分析 （一）信息不对称是会计操作风险产生的重要原因 信息不对称是指交易双方拥有不同的资料信息。基层业务操作人员直接接触各项业务，从一定程度上说是信息掌握比较充分的一方，以及银行内多层级的委托代理关系，并且委托人和代理人之间存在着激励不相容，各自的效用最大化的目标不一致。信息较充分代理人，可以利用掌握的信息优势及制度漏洞，在追求自身效用最大化的过程中损害委托人的利益。也可以理解为信息经济学中所说的道德风险。银行员工的道德风险，隐蔽性高，危害性严重，主要表现为欺诈和金融腐败行为，从而导致会计操作风险的产生。 （二）个人理性与集体理性的冲突导致会计操作风险 现代经济学认为，由于我们所处环境的不确定性及个人决策能力及理解能力的差异，个人的理性只能是在约束条件下的理性，是一种有限理性，行为主体很难做出最优的决策选择。 银行员工与银行之间就是个人有限理性与集体有限理性之间的关系。银行员工由于自身业务素养及知识能力的不同，出于“经济人”的本性，在面临风险与利益的时候，往往选择规避个人风险，实现个人价值，实现自身效益的最大化，是个人理性的过程。银行则投入资源，规避银行风险，实现银行价值，这就是集体理性的过程。在有限理性的决策下，个人价值与银行价值可能会出现不一致，甚至完全相反的情况，这时候就会发生个人理性与集体理性的冲突，从而导致操作风险的产生。 二、会计操作风险现状 （一）内控体系不健全 基层操作风险管理职能缺失。从国内外的情况来看，大多数的会计操作风险发生在基层。但是，中小商业银行的风险管理基本设于总行或分行，在基层没有相应的职能设置，这就造成了基层分支机构操作风险管理的缺失。基层分支机构对总行风险管理政策的执行落实及监督管理等方面，缺乏与总行风险管理信息的有效沟通与反馈，从而为操作风险的出现提供了机会。 由于新业务的开展或系统升级等，常存在制度与业务的脱节现象，制度的变更滞后于业务的发展。同时，各项规章制度缺乏系统性，规章制度数量庞大但分散于各类文件中，缺少整合，缺乏运作有效、信息对称的内部控制决策体系，因而常出现内部管理部门间的衔接、协调不充分。 （二）制度执行力度不足 制度的制定只是保证业务正常安全进行的第一步，而关键在于制度的实施与执行。目前，存在最为严重的问题不是无章可循，而是有章不循。制度的执行成为一种形式，没有发挥其真正的约束职能。比如，特殊业务的授权职能，授权柜员在没有认真地审核操作柜员的业务内容的情况下，刷卡授权，没有起到监督复核的职责，授权制度的执行成为一种形式。 （三）风险控制文化缺失 从全国发生的会计操作风险的各类案件来看，大多数由于基层的违规操作造成的，管理者风险管理意识薄弱，部分管理者把风险控制，单纯的理解为各类制度的制定，认为行内有了各种制度就完成了风险控制。有不少单位存在“片面追求考核指标，轻业务管理”的现象，在不合规的“熟人文化”影响下，甚至迁就大客户的要求，在自认为无风险的情况下，带头违规操作，无视行内规章制度。这致使行内业务人员无风险控制意识，普遍存在“以信任替代管理”、“以习惯代替制度”、“以情面代替纪律”的现象。以上种种问题，从一定程度上暴露出银行风险控制文化的缺失。 （四）员工培训不到位 在各种经营活动中，人的因素永远是起决定作用的因素。人员的业务素质对于风险防控起着关键作用，而人员的培训不足，则导致业务人员的业务技能及业务素质欠缺，从而无法辨别业务风险。对于中小银行来说，未设置健全的培训机制，对于新员工的入行培训流于形式，多采用照本宣科的制度学习，或简单的业务介绍。新员工的业务素质无法通过正规严格的培训得到提升。加之业务人员素质参差不齐，后续培训欠缺，且无完备的培训材料，不利于业务人员的自我学习。 三、构建操作风险防范机制 根据会计操作风险产生的理论分析，结合会计操作风险目前的现状问题，应找准风险防范根源，通过构建畅通的沟通渠道，完善制度管理及落实体制，减少信息不对称的影响，在不断提高人员素质的基础上，加强系统建设，构建前中后台三位一体的监督体系。 （一）完善分支行内部控制体系 1.完善各项内控制度。首先，要根据实际的会计结算业务，制定详尽、完善的制度规范和操作流程。根据业务和岗位的不同，制定涵盖现行业务操作流程、风险点等的会计操作风险管理手册。对分