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　　浅析经济责任审计的风险及防范 林 奋 摘 要：当前随着我国社会主义经济的发展，政治体制改革以及党风廉政建设和反腐斗争的加强完善，经济责任审计已成为一种新常态，它是国家加强对领导干部的管理和监督，促进廉政建设的重要措施，同时也成为一种较高层次的经济监督手段。经济责任审计不仅责任重大，也有较高的审计风险，如何科学认识经济责任审计存在的风险，并采取有效的措施加以防范，已成为大家密切关注的问题。 .. 关键词：经济责任审计 风险 防范 当前随着我国社会主义经济的发展，政治体制改革以及党风廉政建设和反腐斗争的加强完善，经济责任审计已成为一种新常态，它是国家加强对领导干部的管理和监督，防止和治理贪污腐败，促进廉政建设的重要措施，同时也成为一种较高层次的经济监督手段。经济责任审计的结果“直接关系到一个干部的使用和奖惩，关系到领导干部履行经济职责和廉洁勤政的状况，同时也涉及到其所在单位财经状况的评价和管理的加强”。经济责任审计不仅责任重大，也有较高的审计风险，如何科学认识经济责任审计存在的风险，并采取有效的措施加以防范，已成为大家密切关注的问题。 一、经济责任审计简述 所谓经济责任审计，就是指“审计机关对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间所在单位的财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价活动。” 二、经济责任审计的风险 （一）经济责任审计风险的含义 当前在国内外，对审计风险的定义均强调了审计主体在评价受托责任时发表不恰当审计意见的可能性，而不管是有意或无意。因此经济责任审计风险是指由于审计主体本身的失误或者是其他的外界客观原因，导致了经济责任审计结论不真实，从而对被审经济责任主体的审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见的可能性。 （二）经济责任审计风险的原因分析 经济责任审计内容丰富，既包括合规、合法性审查，又包括经济性、效率性和效果性的评价，综合体现了财务审计、合规性审计与绩效审计。因此这种因受托责任范围扩大化而产生的审计活动必然存在一定的风险。总体来说，我觉得经济责任审计风险主要有外部和内部两个方面原因。 1、审计外部的原因造成的审计风险 （1）法律法规不健全、不完善所形成的风险 当前我国家有些法律法规的出台相对滞后，跟不上社会经济的发展步伐，这导致了在审计过程中遇到新情况新问题时，出现了无法可依的情况。此外一些地方和行业系统的规定与国家有关法律法规也不相一致，甚至会出现抵触的情形。在实际审计过程中，如果按照国家有关法律法规处理，被审计单位和个人较难接受；如果按地方或行业系统的规定处理，则可能存在有法不依问题，特别是在界定被审计个人经济责任时，将会置于无从下手的处境。这些都在一定程度上增加了审计风险。 （2）被审计单位提供的会计信息不真实导致的审计风险 在评价领导干部的经济责任时，必须以真实的财务信息为依据。经济责任审计通常都是依靠财务数据做出评价的。所以虚假会计信息对审计结果的影响是显而易见的。近年来由于高水平会计造假手段的使用，虚假会计信息不断出现，经济活动中违法违纪行为也更为隐蔽。被审计单位提供的不真实财务资料，会直接影响审计人员的职业判断，造成审计评价的不客观和错误。审计人员如有疏忽大意，就会对应该审计项目的主要事实说明不清，难以发现重大问题，特别是对被审单位财政、财务收支以及资产、负债、利润不实的情况反映披露不了，由此提供了不真实的审计评价和结论。 （3）经济责任的界定问题难度较大造成的审计风险 根据中办和国办的《暂行规定》，经济责任界定是指，“如何界定原任责任和现任责任，主管责任和直接责任，个人责任和集体责任等”。当前由于一些现实情况的存在，导致经济责任出现较难界定的局面。比如一个单位行政领导主要负责行政管理方面的工作，只要其本人无违纪违法行为发生，即使其任期内单位的财务管理方面工作出现了严重问题，也无法明确界定其应承担的责任。还有，当被审计单位违反国家财务制度和有关财经纪律，在某些环节既有离任者的个人因素，又有领导班子集体决策行为时，他们往往会相互逃脱、推卸责任，导致离任领导个人所起的作用大小很难界定，从而也难以区分责任。 （4）审计环境的影响产生的风险 国家法律赋予了审计部门独立行使审计监督的权力，但现实的审计管理体制却是审计部门在业务方面受上级审计机关的领导与指导，而在行政关系上却受本级政府领导，在这种管理体制下，审计部门的独立审计监督权很难完全发挥；此外，审计部门和组织人事部门的沟通协作关系也还未有效建立和常态化。中办、国办的《暂行规定》要求“领导干部任期届满或者任期内办理离任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计”，可是现实中，“先离后审”、“先任后审”的现象依然存在，很多情况下是审