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项目一 外币业务 主讲 何海东 【例1－0】2010年3月2日，丽水南通公司将库存10 000瑞士法郎现钞在丽水兑换成人民币。 汇率：2010-3-2 17:19:55中行牌价 汇率：2010-3-2 17:19:55交行牌价 汇率：2010-3-2 17:19:55工行牌价 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 汇率又称汇价，是指在外汇市场中一种货币与另一种货币进行兑换的比率。 一是直接标价法，是用一定单位的外币为标准计算折合多少本国货币的方法，如1美元＝7.70元人民币； 二是间接标价法，是用一定单位的本国货币为标准计算折合多少外国货币的方法，如1元人民币＝0.13美元。 世界上包括我国在内的大多数国家都采用直接标价法。　 汇率分为买入汇率与卖出汇率。 现汇买入价是指银行买入客户手中的外币现汇的价格 现钞买入价是指银行买入客户手中的外币现钞的价格 这两个价格分别在客户将所持有的外币现汇和现钞兑换为人民币（结汇）时使用。 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 举例来说： 把现汇卖给银行，就是把在国外银行的外汇存款卖给银行。这笔外汇存款从卖给银行的那一刻起，就从企业或个人的名下转移到银行的名下。 银行只要做相应帐务处理，就可以马上得到这笔在国外银行的外汇存款，并可以在外国银行开始计算利息。 但如果银行买入的是外币现钞，由于外币现钞不能在交易的当地流通使用，需要把现钞运往国外，所以它不仅不能立即获得外汇利息，而且还得保管现钞。 等到现钞积累到足够数量，银行才能把这些外币现钞运送到国外，存在外汇储备的银行里。 直到此时，银行才能获得在国外银行的外汇存款并开始获得利息。 银行收兑外币现钞需要支付的具体费用包括：现钞管理费、运输费、保险费、包装费等，这些费用就反映在现钞买入价低于现汇买入价的差额里。 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 汇买价当然是比汇卖价要低的，这也就为银行靠“贱买贵卖”获取外汇买卖业务的收益，这也在无形中增加了国家的外币储备。 国家外币储备越坚挺，外汇率就越低。 卖出价则是银行卖出其准货币的汇率。是指银行将外币卖给客户的价格，在客户购汇时使用。 汇率：2010-3-2 17:19:55农行牌价 现汇卖出价和现钞卖出价是银行向客户卖出外汇，不管是现钞还是现汇，目前都不能在中国境内直接支付，故客户潜在的存在向海外支付费用，银行应该给予同一个价格。 买入汇率与卖出汇率的平均价称为即期汇率或中间汇率，亦称为市场汇率。 2010年03月02日09:21:46人民币即期外汇牌价 中国农业银行结售汇牌价 每百单位外币兑换人民币 更新日期:2010年3月6日 6时25分 银行中间价是在基准价基础上，对应货币和主要货币间的汇率加权生成的。 主要货币中间价就是其基准价。 基准价就是银行根据市场外汇的变动情况定出的一个用来给出外汇的买入价和卖出价的标准，其来自市场，反映在外汇牌价中的外汇买卖价格。 基准价是主要货币才有，如美元、英镑、欧元、日元、港元等。 《企业会计准则》规定，企业的记账汇率为即期汇率。 如买入汇率为1美元＝7.70元人民币，卖出汇率为1美元＝7.80元人民币，则记账汇率为1美元＝7.75元人民币。 记账汇率可以是交易发生日的即期汇率，也可以按照系统合理方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率，可由企业自行确定。 即期汇率近似的汇率如：当期平均汇率、加权平均汇率。 选取： 工商银行 2010-3-2银行现钞买入汇率为1瑞士法郎＝6.3273元人民币； 2010-3-2的即期汇率为1瑞士法郎＝ 6.3527元人民币。 实际收入人民币＝10 000×6.3273＝63273（元） 外币出售入账价值＝10 000× 6.3527 ＝ 63527 （元） 外币兑换汇兑损益＝ 63527－ 63273 ＝254（元） 借：银行存款――人民币户 63273 　　财务费用――汇兑损益　 　 254 贷：库存现金――瑞士法郎 　 63527 【例1－1】远通公司的银行存款（美元户）在存款增加时用交易当日的即期汇率折算为记账本位币入账，减少时按照个别确认法确认减少的外币数额，并按交易日的即期汇率确认减少外币的记账本位币。期末按资产负债表日的即期汇率进行折算确定外币汇兑损益，该公司20×8年12月发生以下经济业务。 （1）12月12日，收到销货款5 000美元，当日即期汇率为1美元＝7.78元人民币，存入银行。 （2）12月20日，购进原材料一批，汇出货款3 000美元，当日即期汇率为1美