3章_复式记账的.ppt

会计学原理 ——复式记账;教学目的和要求 ;第一节 复式记账的概念及原理;第一节 复式记账的概念及原理;二、单式记账法与复式记账法;（二）复式记账法的概念及基本原理;例：某企业职工出差预借差旅费800元，用现金支付。 复式记账：既要在“库存现金”账户中登记减少现金800元， 又要在“其他应收款”账户中登记增加800元。; 2. 基本原理 （1）任何形式的复式记账法都离不开会计恒等式，即资产＝负债+所有者权益。会计恒等式是所有复式记账法的理论依据。 （2）采用复式记账法记录每项经济业务时，最少涉及两个账户来反映资金运动的来龙去脉，而且金额相等，这样才能提供完整、清晰的会计资料。 ;（3）经济业务的发生对会计平衡关系的影响有两种 情况： 第一，平衡等式两边不同会计要素同增同减，增减金额相等，这不会影响平衡而只影响资产与权益总额的变化； 第二，平衡等式中一方内部不同项目有增有减，增减金额相等，这不仅不影响平衡关系，而且资产与权益总额也不受影响。 ;复式记账;　（一）复式记账法的特点 1. 需要设置完整的账户体系 由于复式记账法要在两个或两个以上相互联系的账户中记录所发生的每项经济业务，所以就必须设置一整套会计账户。 ; 2. 可以试算平衡 复式记账法要求对所发生的每项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中记录，因而，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查记录的正确性与全面性。 3. 记录资金运动具有双重性 　 复式记账法在记录资金运动时，所表示的含义不是资金运动的方向不同，就是资金运动的性质不同，具有双重性。 ;（二）复式记账法的种类;第二节 借贷记账法 ;第二节 借贷记账法 ;二、借贷记账法的概念及理论依据;三、借贷记账法的基本内容;（一） 以“借”和“贷” 表示记账符号 在借贷记账法下，账户的基本结构分为借方和贷方。借贷双方反映的内容取决于账户的性质，不同性质的账户，“借”和“贷”登记内容不同。 资产和费用成本类账户：“借”方记录增加，“贷”方记录减少或转销，余额在借方。 负债、所有者权益和收入成果类账户：“贷”方记录增加，“借”方记录减少或转销，余额在贷方。 ;（二） 借贷记账法的账户设置;（三） 借贷记账法的记账规则;（三） 借贷记账法的记账规则 ;（四） 借贷记账法的试算平衡方法 概念： 试算平衡就是在全部经济业务登记入账以后，根据会计恒等式和记帐规则来检查各类账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。 试算平衡方法：（两种） 1.发生额试算平衡法 ∑全部账户本期借方发生额=∑全部账户本期贷方发生额 2.余额试算平衡法 ∑全部账户借方余额=∑全部账户贷方余额; 试算平衡一般是在月末结出总分类账户本期发生额和期末余额后，通过编制试算平衡表进行的。 ;2、总分类账户本期期末余额试算平衡表;注 意： 试算平衡只是在不平衡的情况下才能肯定平时记账有误，如果试算的结果是平衡的，并不能肯定记账就一定没有错误，因为某些记账错误并不破坏平衡关系。 ; 四、借贷记账法的账户结构 （一）资产类账户 账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。 在一个会计期间内，借方记录的合计数为借方发生额，贷方记录的合计数为贷方发生额；在每一个会计期末，将各账户的借方合计数与贷方合计数相比较，其差额称为期末余额。 资产类账户的余额一般在借方。 公式表示： 资产类账户期末余额＝ 借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额; 资产类账户结构;（二）负债类账户;负债类账户结构;（三）所有者权益类账户;（四）成本类账户;（五）损益类账户; 借方 账户名称 贷方  资产的增加 资产的减少 费用成本的增加 费用成本的减少 权益的减少 权益的增加 收入成果的减少 收入成果的增加 资产和成本的余额 权益和成果的余额 ;五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录;例如：试思考以下几个账户之间的对应关系：  “生产成本”