进口业务计算和账务处理.docVIP

进口业务相关税金的计算 一、一般进口货物完税价格（CIF） 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 二、进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算 ①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。 ②运费和保险费的实际支出费用计算。 实际支出金额无法确定的应当估算，其中运费按运费率、保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 三、进口货物消费税和增值税的计算 【例题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。　　分别计算进口环节缴纳的各项税金。小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： 　　①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） 　　②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） 　　③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） 　　④进口小轿车应缴纳的关税： 　　关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 　　应缴纳关税=460.38×60%＝276.23（万元） 　　⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 　　消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元） 　　应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） 　　⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 　　应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元） 【例题】汇利商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2009年12月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批，货价80000美元，按CIF的1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率均为1美元=6.75元人民币。 汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下： 结算项目 外币 人民币 1.进口货款 80000 540000 2.国外运费 19000 128250 3.国外保险费 2480 16740 4.进口到岸价 101480 684990 5.进口关税（税率12%） ———— （ A ） 6.银行手续费（手续费率5‰） ———— （ B ） 7.代理公司手续费（手续费率1.5%） ———— （ C ） 8.进口增值税（税率17%） ———— （ D ） 结算金额合计 ———— （ E ） 要求： 首先，计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，并将答案写在表格中。 其次，根据上列结算单编制下列会计分录： （1）汇利公司按照代理合同规定，根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行，并支付国外货款。 （2）汇利公司支付代理国外运、保费。 （3）汇利公司支付代理银行手续费。 （4）汇利公司交纳代理进口关税与增值税。 （5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。 答案： 结算项目 外币（美元） 人民币金额（人民币） 1.进口货款 80000 540000 2.国外运费 19000 128250 3.国外保险费 2480 16740 4.进口到岸价 101480 684990 5.进口关税（税率12%） ———— （82198.80） 6.银行手续费（手续费率5‰） ———— （2700） 7.代理手续费（手续费率1.5%） ———— （10274.85） 8.进口增值税（税率17%） ———— （130422.096） 结算金额合计 ———— （910585.746） 表格中的部分指标计算如下： 进口关税=关税完税价格*关税=(进口货款+国外运费+国外保险费)*12%=82198.80 银行手续费=进口货款*5‰=2700 代理手续费=CIF*1.5%=10274.85 进口增值税=（关税完税价格+关税）*17%=（684990+82198.80）*17%=130422.096 （1）借：银行存款 910585.746 贷：预收帐款（应付账款、预收账款，下同） 910585.746 借：预收帐款 540000（8000×6.75） 贷：银行存款 540000 （2）借：预收帐款 144990 贷：银行存款——运费 128250（19000×6.75） ——保费 16740（2480×6.75）　 （3）借：预收帐款 2700 贷：银行存款——银行手续费 2700 （4）借：预收帐款