8.2财政与税收第二框征税和纳税课件.ppt

* * 征税和纳税 3.8.2 征税和纳税 第八课 财政与税收 第二框 一、税收 1、税收的含义 2、基本特征（重点） 3、种类 增值税、个人所得税（难点） 本节课必须掌握的知识要点 一、税收及其种类 1.税收的基本含义 主体:______ 目的:_______________ 手段:_______________ 依据:__________________________ 国家 为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 2、税收的基本特征 （1）强制性 税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 （2）无偿性 具有相对性，相对于对具体的纳税人来说的是“无偿的”。对整个国家来说是有偿的，因为“取之于民、用之于民”。 （3）固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。 2008年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知，对遭受“地震”灾害影响严重的四川省一些行业实行税收优惠政策，优惠期限从2008年5月12日至2009年9月30日。 1、国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？ 固定性＝一成不变 2、税收的基本特征 （4）、税收三个特征之间的关系 要求 决 定 决定 强制性 无偿性 固定性 2、税收的基本特征 １．列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西．”这句话主要说明了税收具有（　　）： Ａ．强制性 Ｂ．无偿性 Ｃ．固定性 Ｄ．统一性 Ｂ 2、税收的基本特征 ２．2010年６月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展．优化服务为名越权减免税．这主要体现了税收的（　　）： Ａ．强制性 Ｂ．无偿性 Ｃ．固定性 Ｄ．统一性 Ｃ 2、税收的基本特征 二、我国税收的种类 1、税收的种类 　　——根据征税对象划分： 流转税（交易额和劳务收入额） 所得税（所得额） 资源税 行为税 财产税 增值税 个人所得税 2.增值税 （1）含义： 将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种 （2）纳税人： 　　在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人。 征税对象__________ 增值额 小王所在的服装厂以10000元的价格从纺织厂购进一批布料，经过工人的加工裁剪，制成服装，并以15000元的价格出售给商店；商店又以22000元的价格将服装卖给消费者。 请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？ 2.增值税 征税对象：5000元、7000元 纳税人：服装厂、商店 （3）作用： 避免对一个经营额___________，防止 前一生产经营环节的___________。 重复征税 偷漏税行为 2.增值税 3、个人所得税 小王每个月从服装厂领了3000元的工资，同时，小王还将自己闲置的一套商品房出租，每个月得到租金2000元。请问，小王的所得需不需要交税？如果要，应该属于哪个税种？ （1）含义 ①征税对象： ②纳税人： 见Ｐ70 个人所得 3、个人所得税 2007年11月6日，布莱尔应东莞光大集团的邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了题为“从伟大到卓越”的演讲，根据合同规定，此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为33万美元，折合人民币共255.75万元。请问：这笔费收入需不需要交纳个人所得税？ 要 下列收入应该交纳个人所得税的有 A、王某中了福利彩票500万元 B、刘某购买股票获得股息8000元 C、小张8月份获得工资和奖金1200元 D、你利用暑假打工赚了4000元 ABD ①超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税） ②比例税率 （2）税率： 3、个人所得税 45 超过100,000元的部分 9 40 超过80,000元至100,000元的部分 8 35 超过60,000元至80,000元的部分 7 30 超过40,000元至60,000元的部分 6 25 超过20,000元至40,000元的部分 5 20 超过5,000元至20,000元的部分 4 15 超过2,000元至5,000元的部分 3 10 超过500元至2,000元的部分 2 5 不超过500元的 1 税率(%) 含税级距 级数  个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点3500元 ） 20% 其他所得 6 20% 偶然所得 5 20% 财产转让所得 4 20% 财产租凭所得 3 20% 特许权使用费所得 2 20% 稿酬所得 1 比例税率 所得项目