利息所得税的储蓄效应.ppt

第四章 税收的经济影响 第一节 税收的收入效应和替代效应 一、收入效应和替代效应的一般含义 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 二、税收的收入效应和替代效应 一、储蓄的生命周期模型 一、储蓄的生命周期模型 第二节 税收对个人储蓄的影响 一、储蓄的生命周期模型 U=U(C1，C2） s t. Y1=C1+S1 C2=S1*(1+i) Y1=C1+S1=C1+ C2/(1+i) maxU(C1，C2） s t. Y1=C1+ C2/(1+i) 构造拉格朗日函数 L(C1，C2 ，λ)=U(C1，C2）+ λ(Y-C1-C2/(1+i) 均衡条件为： 二、个人所得税的储蓄效应 三、利息所得税的储蓄效应 四、税收对个人储蓄影响的简要评价 四、税收对个人储蓄影响的简要评价 第三节 税收对劳动供给的影响 一、比例所得税对劳动供给的影响 二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较 （一）一次总付税与比例税的效应比较 （二）累进税与比例税的效应比较 三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应 四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应 五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应 六、税收对劳动供给影响的简要评价 第四节 税收对企业投资的影响 一、税收影响企业投融资决策的途径 一、税收影响企业投融资决策的途径 一、税收影响企业投融资决策的途径 一、税收影响企业投融资决策的途径 二、企业所得税对融资决策的影响 （一）对债务和增股之间选择的影响 （二）对分配股息决策的影响 三、税收对投资水平的影响 四、税收对投资类型的影响 五、税收对承担风险的影响 五、税收对承担风险的影响 第五节 税收对收入分配的影响 一、基本概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念 三、负所得税概念 第六节 税收对环境保护的影响 　欧盟2005年1月1日启动碳排放交易机制，按照“限制和交易”的设计，通过每年给企业发放有限的碳排放配额，迫使它们节能减排，对于超过配额的排放，企业只能从碳排放交易市场上购买，如果配额没有用掉，则可以出售。 　　刚开始，欧盟的“碳管制”机制仅针对能源、钢铁等工业部门，于2006年底，欧盟委员会出台立法建议，提出把航空业也纳入“碳管制”机制。欧盟委员会声称，航空业虽不是温室气体排放“大户”，基于民航业的快速发展，其排放量增速惊人，因此有必要加以约束。 　 　2008年，欧盟立法生效，规定从2012年1月1日起把航空业纳入碳排放交易机制。2011年3月，欧盟委员会公布了首个航空业年度碳排放限额，即2012年不超过2.13亿吨，2013年起不超过2.09亿吨。 　　近年来，欧盟进行实施统一碳税以弥补2005年1月实施的碳排放贸易体系的不足，从而征收航空“碳税”。 2011年5月德班的联合国气候变化峰会上，欧盟重申，将航空业纳入碳排放交易体系的决定“不可更改”。自2012年1月1日起，所有降落在欧盟机场的航班，其碳排放量都将受限。 中国航企拒交欧盟碳税 每家或面临50万欧元罚款 一、污染税的治污效果 2.实例 MB=300-Q PMC=20+Q 厂商均衡：MB=PMC 300-Q=20+Q 解得：Q*=140 （二）负外部性企业的私人最佳生产抉择 现假定有Y企业的生产活动存在外部效应MD ，利润最大化的其终极目标。 1.私人最佳产出 私人边际收益=私人边际成本，即：PMC=MB的原则决定最佳产出 举例：MB=300-Q PMC=20+Q MD=40+2Q 厂商私人最佳产出：MB=PMC 300-Q=20+Q 解得：Q*=140 2.社会最佳产出 社会边际收益=社会边际收益，即SMC=MB SMC=PMC+MD 举例：社会最佳产出： SMC= PMC+MD=(20+Q)+(40+2Q)=60+3Q SMC=MB 60+3Q= 300-Q 解得 Q1=60 （三）矫正负外部性的措施：即庇古税（Pingouvian tax） 1.理论依据：对排污者征税，使得外部性内部化，从而使得企业的最佳产量与社会最佳产量吻合 MT=MD 2.图示： 二、课征污染税与其它治污措施的比较 （一）污染税与直接管制 （二）污染税与发售污染权 （三）污染税与补贴政策 债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务 融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个 人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴 纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得 税。