讲义会计循环.DOC

會計循環 其程序包括分錄、過帳、試算、調整、結帳以及編表。 　　這些程序每期循環一次，所以稱為會計循環，請參考下圖2-1。 分錄、過帳與試算為平時之會計處理程序，比較簡單，調整、結帳與編表為期末的會計處理程序，比較複雜。為了避免期末的會計處理發生錯誤，可以先編製一張草稿，稱之為「工作底稿」，因此會計處理程序就變成圖2－2的樣式： 會計憑證 商業會計憑證分下列二類： 一、原始憑證：證明會計事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之憑證。 1、外來憑證：係自其商業本身以外之人所取得者。 2、對外憑證：係給與其商業本身以外之人者。 3、內部憑證：係由其商業本身自行製存者。 二、記帳憑證：證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證，其種類規定如下： 1、(現金)收入傳票：記載純屬收到現金的會計事項。 2、(現金)支出傳票：記載純屬支付現金的會計事項。 3、轉帳傳票：除了以上兩種會計事項外，其他所有交易。 會計帳簿 會計帳簿分下列二類： 一、序時帳簿：以會計事項發生之時序為主而為記錄者。 1、普通序時帳簿：以對於一切事項為序時登記或並對於特種序時帳項之結數為序時登記而設者，如日記簿或分錄簿等屬之。 2、特種序時帳簿：以對於特種事項為序時登記而設者，如現金簿、銷貨簿、進貨簿等屬之。 二、分類帳簿：以會計事項歸屬之會計科目為主而記錄者。 1、總分類帳簿：為記載各統馭科目而設者。 2、明細分類帳簿：為記載各統馭科目之明細科目而設者。 分錄 分錄起因於交易之發生，因而對於交易應該先有基本的認識。 一、交易之意義 會計上所謂交易又稱為會計事項，係指能以貨幣衡量，足以影響一個企業之資產、負債、業主權益、收益與費損等會計要素發生增減變動之經濟事項。 二、交易之種類 1. 依交易的內容（科目多寡）分 (1)簡單交易（單項式交易）：分錄僅有一借一貸兩個會計科目。 (2)複雜交易（多項式交易）：分錄至少有三個會計科目者。 2. 依交易的主體（對象）分 (1)外部交易：與企業以外的個體相關，如償債、購貨、業主投資等。 (2)內部交易：僅與企業本身相關，如調整、結帳等。 3. 依與現金之關係分 (1)現金交易：意指現金收付之交易，亦即借方或貸方僅有現金科目者。例如收帳，借「現金」，貸「應收帳款」。 (2)轉帳交易：意指交易之借貸均無現金收付者。例如賒銷商品，借「應收帳款」，貸「銷貨收入」。 (3)混合交易：部份收付現金又部份轉帳之交易，亦即借貸任一方同時具有現金及其他科目者。如購貨時部份付現部份賒欠，借「購貨」，貸「現金」與「應付帳款」。 交易之記載就是登帳於日記簿，也就是作分錄。茲以下例說明分錄的作法： 1. 09年1/1 神鵰俠用儲蓄款 $500,000，投資開設神鵰鑣局。 2. 09年1/1 神鵰鑣局向韋小寶借 $200,000，年利率6%，每年底付息一次，三年到期。 3. 09年1/2 神鵰鑣局於終南山腳的鎮上，以現金 $400,000購買一幢莊院，土地成本 $100,000，餘額為莊院成本。 4. 09年1/3 神鵰鑣局招聘苗人鳳、胡斐、袁承志、令狐沖、任盈盈及石破天等六人為鏢師，言明月薪每人 $30,000，月底支付。 5. 09年1/6 鑣局購置辦公設備一批，支出現金 $100,000。 6. 09年1/10 鑣局購置文具用品共計 $5,000，言明下個月付款。 7. 09年1/11 鑣局購置運輸設備一批，共計支出現金 $70,000。 8. 09年1/12 鑣局接到大理段氏家族鏢單，護送其家族8人前往靈鷲宮，訂金$120,000，約定平安回來，可另外收取押鏢金 $360,000。 9. 09年1/28 押鏢護送平安回來，收取押鏢金 $360,000。 10. 09年1/31 鑣局支付六位鏢師薪資。 11. 09年1/31 鑣局支付當月雜項開銷共計 $100,000。 解析 09年1/1 現金 500,000 ? ? 　　神鵰俠資本 ? 500,000 09年1/1 現金 200,000 ? ? 　　長期借款 ? 200,000 09年1/2 土地 100,000 ? ? 房屋 300,000 ? ? 　　現金 ? 400,000 09年1/3 無分錄（僅作備忘記錄） ? 09年1/6 辦公設備 100,000 ? ? 　　現金 ? 100,000 09年1/10 用品盤存 5,000 ? ? 　　應付帳款 ? 5,000 09年1/11 運輸設備 70,000 ? ? 　　現金 ? 70,000 09年1/12 現金 120,000 ? ? 　　預收收入 ? 120,000 09年1/28 現金 360,000 ? ?