中国个人住房房产税制度设计研究——基于国际经验借鉴视角.pdfVIP

中国个人住房房产税制度设计研究 — — 基于国际经验借鉴视角 李永刚 内容提要 文章从稳定房价、抑制房价增速，调控房产市场、抑制房产投机，调节收入分配、缩小收入差距，完 善分税制、增强地方财力四个方面阐述 了中国开征个人住房房产税的原因。随后，提出了个人住房房产税还面临 着个人财产公开制度缺位、房产评估体系不完善、纳税人税费负担较重和地方政府对土地财政的依赖等问题。最 后，文章提出应借鉴国际经验，从纳税人、课税对象、税率等六个方面提出了中国个人住房房产税制度设计构想，从 而为个人住房房产税制度的设计提供了一定的参考。 关键词 个人住房房产税 制度设计 国际借鉴 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1000—7636(2014)01—0094—07 2011年 1月27日，上海、重庆两直辖市相继公布各 自的房产税改革试点方案细则，并于同年 1月28日起实 施。沪渝试点的目的就是为在全国征收个人住房房产税积累经验、奠定基础。但是 ，开征个人住房房产税还面临 着纳税人税费负担较重 、地方政府对土地财政依赖等一系列的问题。为了完善分税制、调节收入分配、平抑房价 和抑制房产投机等，中国应该积极推进开征个人住房房产税。本文在借鉴国际经验的基础上，提出了中国个人住 房房产税制度设计构想。 一 、 相关文献与研究 2011年 1月28日上海和重庆开始试点征收个人住房房产税以来 ，不少学者对中国的个人住房房产税制度设 计进行了研究。大体来看 ，研究主要涉及几个方面： 一 是开征个人住房房产税的必要性。如陈小安(2011)…认为，房产税具有取得财政收入、调节收入分配和调 节经济运行的功能。张德勇(2011) 认为，房产税有利于健全税制、有助于增加地方财政收入、有利于缩小社会 贫富差距。另外 ，傅光明(2011) 认为，通过房产税收改革对房地产市场进行调控，从而有效地调控房价，清理整 顿税费，降低房价，促进房地产市场的均衡发展。张佳(2012) 认为房产税会加大投机性与投资性住房的持有成 本，延长投机性与投资性资金的回收期，从而使得高房价存在被抑制的可能性，还可为地方政府筹集财政收入。 收稿 日期 ：2013—10—15 基金项 目：上海高校青年教师培养资助计划课题 (shlx004)；上海立信会计学院财政 (税务)重点学科2012年项 目(1132IA0204) 作者简介 ：上海立信会计学院财税学院副教授，经济学博士，上海市，201620。 94 公共管理 沈加佳 (2013) 认为，房产税可以发挥调节贫富差距、调控房地产市场的功能。潘艳玮 (2013) 认为，房产税改 革可以完善税制 、优化地方财政收入结构 、调节收入分配、促进房地产市场健康发展。 二是开征个人住房房产税面临的问题。如张松领 (2011) 认为开征房产税会带来一系列的问题 ，如中等收 入阶层受到冲击、房价成本升高、地方土地财政的依赖等问题。另外，陈锋和陈宝卫(2011) 认为，中国房地产税 收体系不够健全，存在税种交叉 、重复征税现象，保有阶段税负轻，交易阶段税负重 ，房地产税费设置种类和缴纳 费用较多。王凌云(2012) 认为中国开征房产税面临税费过重、地方政府依赖土地财政和房地产价值评估等问 题。笪可宁和张仕祺(2013)¨叫认为，中国征收房产税存在征税范围狭窄、计税依据不科学、税率不合理和税务部 门的管理工作不到位等问题。 三是开征个人住房房产税国际经验的借鉴。如陈锋和陈宝卫(2011)…研究了日韩两国制定房产税的特点 及重点，提出中国也应建立规范、稳定、合理的房地产税收体系，建立并完善房地产登记和评估机制，并将房地产 保有税类作为课征的重点。陈杰 (2012) 则通过 比较加拿大、瑞士、西班牙等20多个 国家的房产税，提出中国 房产税制度的设计应该关注如何更合理地确定税基、课税方式、税率等政策细节。另外，陈琳(2013) 研究发 现，国外很多国家房地产征税上有所区别，中国应借鉴国外房产税体系设置、房产价值评估以及纳税人权利保护 等方面的经验。另外 ，赵心刚(2013) 研究发现 ，日、韩 、美 、英 、法等国家主要是针对房产持有环节征税，