中国情境下管理会计研究的思考与展望 - 中国教育干部网络学院.pdf

封 面 专 题 FRIENDS OF ACCOUNTING 中国情境下管理会计研究的思考与展望* 西南财经大学研 究生院常务副院长 / 会计学 院教授（博导） 毛洪涛 【摘 要】在中国经济转型和产业升级的背景下 ，企业管理的内容和模式亟需变革与创新 ，管理会计研究也需要 应用国际主流的研究范式并扎根于 中国企业管理 实践的现实情境中。文章在分析 国内外管理会计研究现状的基础 上 ，对 中国情境下的管理会计研究提出思考 ，并对 中国管理会计研究的 未来发展进行展望，以期对 中国管理会计研究 发展起到积极的推动作用 。 【关键词】中国情境 ； 管理会计 ； 思考； 展望 中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）16-0004-05 随着第三次工业革命的到来，全球性技术从硬技 略，2010）。但如果以国际主流研究标准为标杆的话，那 术转变到软技术，新的管理思想和方法、新的经济模式 么中国管理会计“研究”或“理论”水平的差距还相当大 正在改变世界。我国制造业面临着转型升级，企业管理 （胡玉明等，2008）。从某种意义上说，我国管理会计理 内容和模式发生改变，依靠资源和低成本的竞争模式 论还落后于实践。在一些具体研究领域和研究对象 已无法延续，我国企业必须重塑自己的竞争力。管理会 上，管理会计研究在引领管理实践前沿变革方面能力 计是“管理”与“会计”的融合，是对管理者的规划和促 进组织价值创造的系统，在提升企业竞争力和价值创 作为其研究对象的活动和行为相背甚远（Hopwood， 造方面，管理会计无疑起到至关重要的作用。然而，既 2007）；实务中的管理会计人员仍然充当着较低层次 有的管理会计理论研究难以充分对接实践，迫使我国 的角色，即信息的提供者而非管理决策者，因而出现 学者不得不重新审视传统管理会计理论和方法在我国 了理论和实务的脱节。管理会计发展相对滞后，迫切 当代企业中的适用性问题。已有的西方管理会计理论 要求继续深化会计改革，切实加强管理会计工作。 与方法大多是工业时代背景下的产物，在现代服务业、 为了更好地了解国内外管理会计研究的现状，笔 信息产业迅猛发展，以及基于大数据、云计算的网络经 者对国外五个顶级会计学术期刊（The Accounting 济甚至虚拟经济背景下是否适用，值得反思。中国的管 理会计研究亟需扎根于中国改革和发展的现实情境 中，有责任的研究者必须深入实践，找准中国管理会计 研究的“真问题”，运用国际主流的研究范式分析并解 Society）2008—2013年间、国内十二个期刊（《经济研 决这些问题，为全面深化改革、推动中国经济与社会发 究》、《管理世界》、《会计研究》、《南开管理评论》、《财经 展服务。 研究》、《金融研究》、《财政研究》、《经济理论与经济管 理》、《科研管理》、《中国工业经济》、《中国管理科学》、 一、国内外管理会计研究现状 《中国软科学》）2000—2013年间的管理会计实证文献 世纪之交的二十年，是管理会计理论进步、方法创 进行了检索和分析，图1至图4为分析结果。分析表明： 新、影响力与日俱增的二十年，会计开始在企业内部发 从国外顶级会计学术期刊的研究主题来看，目前会计 挥越来越多的管理职能。管理会计的研究日益繁荣，众 学者探究的管理会计领域主要有业绩评价、管理控制 多学者从多个角度对管理会计理论与方法进行探索， 系统、成本管理、转移定价和预算管理等，其中以业绩 极大地促进了管理会计的发展（毛洪涛和李诗依， 评价、管理控制系统和成本管理为热点，这也是管理会 2012）。 目前，我国管理会计研究已经超越了美国管理 计研究历来最重要的主题。在管理会计实证研究方法 会计框架的约束，创立了自己先进的管理会计理论框 中处于国际主流的是档案研究和实验研究方法，而传 架，建立了具有中国特色的管理会计理论体系（傅元 统的问卷调查方法也占据一定的地位，但单纯的实地 *本文为国家 自然科 学基金项目70872093）和中央高校基本科研业务 费专项资金项目（JBK130508）的阶段 性成果。 4 会 计 之 友 2014 年 第 16 期