第7章货币发行业务核算.pptVIP

第七章 货币发行业务的核算;本章主要内容;7.1 货币发行业务概述;发行库的主要任务： （1）统一调度发行基金； （2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作； （3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例； （4）办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。;7.1.2 发行业务的核算特点 1. 运用两类会计科目，采用两种记账方法。 A. 各发行库应专设科目、单立账户、单独核算。发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。 B. 货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。 2. 采用逐级负责制。即上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。 3. 账务处理的多边性。;7.1.3 货币发行业务的会计科目 1. 发行库专用科目（采用单式记账法） A. 发行基金（各级发行库使用） B. 总行重点库发行基金（重点库专用） C. 印制及销毁票币（总库专用） 2. 人民银行统一会计科目（采用复式记账法） A. 发行基金往来（各级人民银行通用） B. 流通中货币（人民银行总行专用）;7.2 发行基金保管和调拨的核算;2. 交给总行重点库的新印票币 入库单位记账如下： 收入：总行重点库发行基金——总行××重点库户 及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金——××保管库户（重复设账） 收入：印制及销毁票币——××券（币）别户;7.2.2 发行基金调拨的核算 1. 上下级库之间调拨 A. 上级库 下级库 上级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 收入：发行基金——××调入库户（重复设账） 下级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户;B. 下级库 上级库 下级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 上级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 付出：发行基金——××调出库户（重复设账）;2. 同级库之间调拨 由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下： 收入：发行基金——××调入库户 付出：发行基金——××调出库户（重复设账） 调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户;7.3 货币投放与货币回笼的核算;1. 基层行处的核算 发行库记账如下： 付出：发行基金——本库户 本行会计部门记账如下： 借：××银行存款 贷：发行基金往来 2. 管辖行的处理方法 管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下： 付出：发行基金——××支库户;3. 总行的处理方法 总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下： 付出：发行基金——××分库户 总行的发行会计部门记账如下： 借：发行基金往来 贷：流通中货币;核算举例;7.3.2 货币回笼的核算 货币回笼：是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，即流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。 货币回笼表现为现金从市场上流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金数量增加。;1. 基层行处的核算 发行库记账如下： 收入：发行基金——本库户 本行会计部门记账如下： 借：发行基金往来 贷： ××银行存款 2. 管辖行的处理方法 管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下： 收入：发行基金——××支库户;3. 总行的处理方法 总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下： 收入：发行基金——××分库户 总行的发行会计部门记账如下： 借：流通中货币 贷：发行基金往来;7.3.3 损伤票币销毁的核算 损伤票币：是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。 损伤票币的销毁权在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。 分库记账如下： 付出：发行基金——本库户 总库记账如下： 付出：发行基金——××分库户 付出：印制及销毁票币——××券（币）别户;核算举例;7.4 现金出纳的核算;7.4.2 现金收入的核算 1. 到人行提取现金 借：库存现金