财政税收法律手册-人民法院出版社.pdfVIP

第 1 页 企 业 所 得 税 中华人民共和 国企业所得税暂行条例 年 月 日国务院第十二次常务会议通过 年 月 日国务院发布 ） 第一条　　中华人 民共和 国境 内的企业 ，除外商投资企业和外 国企业外 ，应 当就其生产 、经营所得和其他所得 ，依照本条例缴 纳企业所得税 。 企业 的生产、经营所得和其他所得，包括来源于 中国境 内、境 外 的所得 。 第二条　　下列实行独立经济核算 的企业或者组织 ，为企业所 得税的纳税义务人 （以下简称纳税人）： （一）国有企业； （二）集体企业； （三 ）私营企业； （四）联营企业； （五）股份制企业； （六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 第三条　　纳税人应纳税额 ，按应纳税所得额计算 ，税率为百 分之三十三 。 第 2 页 第 四条　　纳税人每一纳税年度 的收入总额减去准予扣除项 目 后的余额为应纳税所得额 。 第五条　　纳税人的收入总额包括： （一 ）生 产 、经 营 收 入 ； （二）财产转让收入； （三 ）利 息 收 入 ； （四 ）租 赁 收 入 ； （五 ）特许权使用费收入 ； （六 ）股 息收入； （七 ）其他收入； 第六条　　计算应纳税所得额时准予扣除的项 目，是指与纳税 人取得收入有关的成本、费用和损失。 下列项 目，按照规定的范围、标准扣除： （一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出， 按照实际发生数扣除；向非金融机构借款 的利息支 出，不高于按 照金融机构 同类 、同期贷款利率计算 的数额 以内的部分 ，准予扣 除。 （二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工 资的具体标准 ，在财政部规定的范围内，由省 、 自治区、直辖市 人 民政府规定 ，报财政部备案。 （三 ）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费， 分别按照计税工资总额的 计算扣除。 （四）纳税人用于公益、救济性的捐赠 ，在年度应纳税所得额 以内的部分 ，准予扣除。 除本条第二款规定外 ，其他项 目，依照法律 、行政法规和 国 家有关税收的规定扣除。 第七条　　在计算应纳税所得额时，下列项 目不得扣除： 第 3 页 （一 ）资本性支 出； （二 ）无形资产受让 、开发支 出； （三 ）违法经营的罚款和被没收财物 的损失 ； （四）各项税收 的滞纳金 、罚金和罚款； （五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 ； （六 ）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠 ，以及非 公益 、救济性 的捐赠 ； （七 ）各种赞助支 出； （八 ）与取得收入无关 的其他各项支 出。 第八条　　对下列纳税人 ，实行税收优惠政策 ： （一）民族 自治地方的企业 ，需要照顾和鼓励的，经省级人民 政府批准 ，可 以实行定期减税或者免税 ； （二）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的 企业 ，依照规定执行 。 第九条　　纳税人在计算应纳税所得额时 ，其财务 、会计处理 办、法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的 规定计算纳税 。 第十条　　纳税人与其关联企业之 间的业务往来 ，应 当按照独 立企业之间的业务往来收取或者支付价款 、费用 。不按照独立企 业之 间的业务往来收取或者支付价款