月末与年末应交增值税如何结转.doc

月末和年末应交增值税如何结转 袁海明 一、科目设置 1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应 交税费—未交增值税”二个明细科目 2、 “应交税费—应交增值税”设置如下专栏 “应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。 其中： “进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。 二、月份终了 1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转 入“应交税费—未交增值税”科目。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 3.当月上交本月增值税时: 借：应交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 4.当月上交上月应交未交的增值税: 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额， 反映尚未抵 扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 6、 “进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月 应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入 “应交税费—未 交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交 增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个 过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话， 结转后， “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 0 ；如 果有留底税额， “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设 置的一个“进项税转出”专栏， 其发生额在贷方， 作为： “进项税额” 专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目， 月末余额后应该为零。 借：应交税金—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税金—应交增值税—已交税金 三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。 举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）： ①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20 贷：应交税费—未交增值税 20 ②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。 ③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—未交增值税 10 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10 ④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—未交增值税 30 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转 出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。 四、年度终了 “应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。 结转进项税额： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款） 结转销项税额： 借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税） 贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额； 若贷方有 余额，则为应交的增值税。 在下月缴纳时： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款