建筑业营改增培训-博智税通.PDF

建筑业营改增培训 主办单位：汕尾市国家税务局 协办单位：中央财经大学（博智税通）互联网+财税研究中心 主讲嘉宾：陈国勇 扫码二维码点关注 点击活动链接 点击课件下载即可 或回复课件 点击税宣培训中 填写要问的问题 扫码关注公众 的咨询专家 即可 培训 内容 1 营改增有关会计核算 2 建筑业营改增税收政策指南 3 “营改增”对建筑企业的影响 PART 营改增有关会计核算 ONE 前 言  自5月1日全面营改增试点推行以来，业内对增值税的核算处 理可谓是各行其是，统一性与可比性无从谈起。  为了规范增值税会计处理，财政部12月3日印发 《增值税会 计处理规定》 （财会[2016]22号文件），解决了增值税核算 “无规可依”的困境。 一、变化要点梳理 会计科目结构变化 会计科目名称变化 财务报表列报项目变化 目 录 CONTENTS 1 变化要点梳理 2 账务要点讲解 3 新旧制度衔接规定 会计科目结构重要变化 财会[2016]22号文件根据纳税人的不同，设置不同的会计科目 一般纳税人增值税会计科目 二级科目增加为10个，与36号文件之前比较，增加7个； 应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额为原来3个二级科目，本次增加为10个。新增 “预 交增值税”、 “待抵扣进项税额”、 “待认证进项税额”、 “待转销项税额”、 “简易计税”、 “转让金融商品应交增值税”、 “代扣代交增值税”7个二级科目。 仅”应交增值税” ，保留三级明细核算，其他均不设置三级明细 好处：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映 22号文作废的两个文件分别是财会[2012]13 号和财会[2013]24 号，而国税发 ［1998 ］044 号 《增值税日常稽查办法》这个文并没有废除，因此 “增值税检查 调整”这个二级科目依然有效 《增值税日常稽查办法》附件二.docx 一般纳税人增值税会计科目结构 进项税额 应交增值税 销项税抵减 未交增值税 已交税金 预交增值税 转出未交增值税 待抵扣进项税 二级明细 三级明细 应 减免税款 交 待认证进项税 出口抵减内销产品应纳税额 税 费 增值税留抵税额 销项税额 出口退税 简易计税