建筑业营改增政策解析及企业应对措施.PDF

建筑业营改增政策解析及企业应对措施 陈斌才 教授 注册会计师 注册税务师 联系电话 ：0514 （办） 　　　　　 （手机） E-mail ：chenbincai1965@126.com 主要授课内容 营改增概述 营改增政策解析 营改增对企业的总体影响 营改增对建筑业的影响 第一讲 营业税改征增值税概述 一、营业税和增值税的计税原理 税种 征税范围 计税方法 特点 营业税 劳务、无形资 全额征税为主 价内税、多环节课 产、不动产 差额征税为辅 征、重复征税 增值税 货物、劳务、 一般计税方法 价外税、多环节课 服务 简易计税方法 征、避免重复征税 避免重复征税 （税收的基本原则） 材料增值：6000 施工增值：3000 国家总征税： 10000 开发增值：1000 价内税和价外税的比较 价内税 价外税 收入含税 收入不含税 成本含税 成本不含税 价内税变价外税，收入、成本均有所下降 二、营业税和增值税的计税方法 税种 计算公式 营业税 全额计税：应纳税额＝营业额×税率 差额计税：应纳税额＝ （营业额－扣除额） ×税率 一般计税方法：应纳税额＝当期销项税额－当期进 增值税 项税额 简易计税方法：应纳税额＝销售额×征收率 营业税和增值税计税方法的比较 营业税 增值税 全额计税 重复征税 一般计税 避免重复征税 差额计税 避免重复征税 简易计税 重复征税 三、增值税的配比性原则 类别 销项税额 进项税额 收入征税 计算销项 抵扣进项 收入不征税 不计算销项 不抵扣进项 收入计算销项≠成本不抵扣进项 （有特例） 增值税免税和不征税的区别 类别 销项税额 进项税额 征收管理 免税 不计算销项 不抵扣进项