营业税改征增值税试点有关问答集.docVIP

营业税改征增值税试点有关问答集 编者按：营业税改征增值税试点涉及面广，影响重大，社会各界尤其是试点行业企业非常关注，提出了一些问题。这些问题充分反映了社会各界的心声，既是当前广大纳税人最为关心的营改增问题的缩影，也是我省地税系统加强宣传、优化服务的导航，对确保营改增试点顺利实施具有较强的针对性和指导性。为此，我们整理了社会各界关注的营改增热点问题资料，供大家参阅。 1、问：推进营业税改征增值税试点的重要意义是什么？ 答：推进营业税改征增值税试点工作，是一项事关经济社会发展全局的重大改革，对为国家积累相关经验作法，建立健全有利于科学发展的税收制度，保持我省经济平稳健康可持续增长，促进产业转型升级，具有重要意义。 （1）推进营业税改征增值税试点，是落实结构性减税政策、促进经济可持续增长的迫切需要。 （2）推进营业税改征增值税试点，是优化发展服务业、促进经济转型升级的战略举措。 （3）推进营业税改征增值税试点，是优化税收制度、完善社会主义市场经济体制的必然要求。 2、问：广东省交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的主要内容是什么？ 答：按照《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）及《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）等文件的规定，广东省自2012年11月1日起开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 3、为什么选择交通运输业进行改革试点？ 答：国家选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。 4、为什么选择部分现代服务业进行改革试点？ 答：国家选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 5、问：为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？ 答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在试点地区还是非试点地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。 6、问：营改增后，增值税收入如何确定归属？ 答：根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。我省也相应明确，保持各级财政试点前的利益分配格局不变，试点前属于省级固定收入的营业税，改征增值税后继续作为省级固定收入；属于省级与市县共享的营业税，改征增值税后继续由省与市县按照“五五”比例分享。 7、问：改革试点期间对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排？ 答：为保持现行营业税优惠政策的连续性，国家明确规定，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征增值税；对部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。 8、问：在2012年11月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，是继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税还是应改征增值税？ 答：试点纳税人在2012年11月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 9、问：营改增试点纳税人是按税款所属期申报缴纳税款吗？ 答：我省营改增试点纳税人应按税款所属期的纳税期限缴纳税款，即试点纳税人自2012年11月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业应税服务，应按规定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税。 10、问：营改增试点纳税人发生退款业务应如何处理？ 答：营改增试点纳税人提供应税服务在2012年10月31日前已缴纳营业税，2012年11月1日后因发生退款减除营业额的，应报地税机关核准后退还已缴纳营业税。 11、问：营改增试点纳税人欠缴税款应如何处理？ 答：营改增试点纳税人2012年10月31日前欠缴的由地税机关负责征管的税款及其滞纳金、罚款，由地税机关负责追缴，国税机关应积极协助地税机关追缴。 12、问：营改增试点纳税人自行发