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土地增值税
【例题·单选题】下列各项中,应征土地增值税的是( )。
A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有住房
C.抵押期满转让给债权人的房地产
D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产
【例题·多选题】下列行为中,应当征收土地增值税的有( )。
A.将房屋产权赠与直系亲属的 B.由双方合作建房后分配自用的
C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的
D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的
【例题·单选题】下列项目中,征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法,正确的是( )。
A.以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地价款
B.以行政划拨方式取得土地使用权的,为补缴的出让金
C.以转让方式取得土地使用权的,为补缴的出让金和费用
D.以其他方式取得土地使用权的,为建房的费用与成本
【例题·多选题】下列项目中,属于房地产开发成本的有( )。
A.土地出让金 B.耕地占用税 C.公共配套设施费 D.借款利息费用
【例题·计算题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明),其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是多少?
【例题·计算题】某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额的合计是多少?
【例题·多选题】转让旧房产,计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。
A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用
C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费
【例题·多选题】以下项目中,转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有( )。
A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本
C. 与转让房地产有关的税金 D. 旧房及建筑物的评估价格
【例题·单选题】按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值税时,应按照( )。
A.税务部门估定的价格扣除
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除30%后的余值扣除
【例题·计算题】某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同,取得转让收入15000万元,公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%,城建税税率为营业税税额的7%,教育费附加征收率为营业税税额的3%,印花税税率为0.5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
(1)确定转让房地产的收入:转让收入为15000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额:
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用=(3000+4000)×10%=700(万元)
④与转让房地产有关的税金=15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(万)
⑤从事房地产开发的加计扣除=(3000+4000)×20%=1400(万元)
⑥转让房地产的扣除项目金额为=3000+4000+700+825+1400=9925(万元)
(3)转让房地产的增值额=15000-9925=5075(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率=5075÷9925≈51.13%
(5)计算应纳土地增值税税额:
应纳土地增值税税额=9925×50%×30%+(5075-9925×50%)×40%=1533.75(万元)
【例题·计算题】李某系某市居民,于2005年2月以50万元购得一临街商铺,同时支付相关税费l万元,购置后一直对外出租。2008年5月,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、
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