三、预算考评的原则.PPT

（一）制订预算奖惩方案的原则 1.目标性原则。企业实施预算奖惩的目的除了激励约束、奖勤罚懒外，更重要的目的是为了实现预算目标。这里所说的实现预算目标的数额与预算目标数额相比，应当没有差异或差异很小，而且不论这个差异对企业是有利的差异，还是无利的差异。 企业制订的预算奖惩方案必须有利于引导各责任中心实事求是的编报预算指标，并努力实现预算目标。 （二）制订预算考评制度 预算考评制度包括预算编制考评制度、预算执行考评制度、预算控制考评制度、预算核算考评制度、预算分析考评制度和预算报告考评制度等。通过建立健全预算考评制度，将全面预算管理的各个环节全部纳入预算考评与奖惩的范围，真正实现预算考评的制度化、规范化和全面化管理。 （三）确定预算考评指标 在确定预算考评指标时，应实现四个有机结合： 1.局部指标与整体指标有机结合。预算考评指标要以各责任中心承担的预算指标为主，同时必须本着相关性原则，增加一些全局性的预算指标和与其关系密切的相关责任中心的预算目标。 2.定量指标与定性指标有机结合。预算考评要以定量指标为主，同时必须辅之定性指标。 3.绝对指标与相对指标有机结合。绝对指标与相对指标的确定要根据具体收入或成本项目的习性确定，预算考评通常要以绝对指标为主，相对指标为辅。 4.长期指标与短期指标有机结合。预算指标要以预算期的短期指标为主，同时也必须辅之关系企业战略利益的长期指标。 （四）制定预算奖惩方案 预算奖惩方案需要在预算执行前确定下来，并作为《预算目标责任书》的附件或内容之一。设计预算奖惩方案时不仅需要考虑预算执行结果与预算标准之间的差异和方向，还要将预算目标直接作为奖惩方案的考评基数，以激励各责任中心尽最大努力提高预算的准确性。同时，预算奖惩除了和本责任中心的预算目标挂钩外，还必须与公司整体效益目标挂钩，以确保公司预算总目标的实现。 （五）预算考评的组织实施 预算考评作为全面预算管理的一项职能，在预算管理的整个过程中都发挥着重要作用，是从预算编制、预算执行，到预算结束的全过程考评。 1.预算编制考评 预算编制是全面预算管理的首要环节，预算编制得是否准确、及时，对于预算能否顺利执行是至关重要的。因此，这一阶段预算考评的主要内容是建立预算编制考评制度，对各预算编制部门编制预算的准确性和及时性进行考核、评价，促进各部门保质、保量、按时完成预算编制工作。 2.预算执行考评 预算执行考评是一种动态考评，是对预算执行和预算标准之间的差异所做的即时确认、即时处理。对预算偏差确认和处理的越及时，对预算执行的调控就越有利，也就越有利于预算目标的实现。因此，这一阶段预算考评的主要内容是建立预算执行考评制度，对各部门预算执行过程进行考核和评价，及时发现预算执行中存在的预算偏差和问题，为预算管理部门及预算执行部门实施预算控制、纠正预算偏差或调整预算提供依据。 3.预算结果考评 预算结果考评是属于综合考评，是以预算目标为依据，以各个预算执行部门为对象，以预算结果为核心，对各预算执行部门的预算完成情况进行的综合考核与评价。其主要内容包括建立预算综合考评制度，实施预算综合考评，确定预算差异，分析差异原因，落实差异责任，考核预算结果，评价各责任中心工作绩效、进行奖惩兑现等内容。 （二）预算奖惩方案的设计 企业在设计预算奖惩方案时应重点把握以下两点： 1.以预算目标为奖励基数 设计预算考评方案时，为了将预算目标与奖惩挂起钩来，可以将预算目标作为奖惩方案的一个基数。 例如，在制定销售部门的奖惩方案时，可以将预算奖惩方案设计成如下模式： 2.奖惩方案要涵盖全局目标和密切相关目标 在企业中，任何一个责任中心都不可能离开企业整体或其他责任中心而独立运行，因此，预算奖惩方案除了和本责任中心的预算目标直接挂钩外，还必须与公司整体效益目标以及密切相关的其他责任中心的预算目标挂钩。这样可以有效防止个别责任中心只顾局部利益，不考虑全局利益的狭隘行为发生。 例如，在制定销售部门的奖惩方案时，可以将前面所设计的预算奖惩方案改成如下模式： 总之，全面预算管理是一门集理论性、实务性、专业性和综合性于一体综合性管理科学，它的理论来源于实践又指导实践，并随着实践的发展而不断完善其理论与方法。 因此，只要我们掌握基本原理，勇于实践、善于创新，与时俱进，全面预算管理这朵绚丽之花，就一定会结出丰硕的企业绩效之果。 【复习思考题】 1、什么是预算考评？简述预算考评的重要意义？ 2、预算考评的原则有哪些？ 3、预算考评体系包括哪些内容？ 4、简述制订预算奖惩方案的原则？ 5、“