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税源分类管理及其有关问题
大家好,很高兴能在这段时间和大家就税源分类管理的有关问题进行交流。希望下面的几点粗浅认识能抛砖引玉,给大家日后的管理工作带来点滴的帮助和启发。
通俗的说,税源管理就是指税务机关根据税收有关法律、法规,通过系统、规范、科学的手段和方法,对税源进行全方位的监测、管理和信息跟踪,同时分析预测税源的发展变化趋势,有效防止税款流失的一系列税收管理活动。
税源管理既是税收征管的基础和重点,也是税收征管的难点。随着市场经济的发展和信息时代的来临,税源分布的领域越来越广,纳税人经营活动的方式越来越灵活,税源的流动性和隐蔽性越来越大,加强税源管理工作就显得越来越复杂和重要。
因为它不仅关系到税收收入的征收和管理,而且关系到税收负担的合理,税收政策的贯彻落实,以及国家税收制度的设计和安排。
因此,税务部门要落实科学发展观,全面提高税收征管水平和质量,就要按照科学化、精细化管理的要求切实做好税源管理工作,落实税源管理的各项措施,创造性地开展工作。
税收管理员作为加强税源管理、强化税源监控的主要力量,在税收征管中应结合所管辖纳税人不同的实际生产经营情况,认真履行职责,依法征税、努力做到应征尽征。
由于时间有限,今天我们仅从以下三个方面来谈一谈税源分类管理的有关问题。
首先我们来了解一下税源分类管理的涵义
一是为什么要开展税源分类管理?
近几年来,国家投入巨资加快税收信息化建设进程,同时税务系统征管改革也不断地深入,目前全国基本上建立了利用计算机网络进行征收、管理、稽查的运行管理机制,也就是我们经常提到的:以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、综合管理的征管模式。应该说新的征管模式的运行相对减少了税收流失,对增加税收收入起到了明显的保障作用。
但从现实情况看,一方面外部因素,也就是税源所依存的经济基础和社会环境的不断变化,以及税源流动性和变化性的特点,造成税源失控的问题不可避免。另一方面与之变化不相适宜的以下几方面的内部因素,也是导致税源失控的主要原因:
一是制度性失控。主要是税收政策规定还一定程度的存在不完善之处,使得税源管理实际操作难度加大。比如对福利企业、资源综合利用企业的管理、废旧物资、农产品收购等其他抵扣凭证的管理、新办商贸企业一般纳税人认定的管理等问题,都是目前一线税源管理实践中的难点和焦点问题。
二是管理性失控。主要是指由于税务机关管理缺位而造成的税源失控,税收管理员管事不管户,忙于事务性工作,有些税收管理人员一人管理几百户、没有时间和精力真正落实执行相关的税收法规和制度,加之刚才讲的一些政策执行上的困难,使得部分税收管理人员在思想上存在畏难情绪,工作中多以被动的、静态的事后管理为主,对纳税人灵活的经营方式和多变的经营行为很少能够做到事前、事中进行主动、动态的分析监控,管理理念和方法仍然十分粗放,造成管理环节的空位和断层。比如漏征漏管户、长期低零申报企业的大量存在、违反税收政策的恶性案件的不断发生等。
三是机制性失控。主要是内部各部门职责不明或者相互脱节,外部其他部门配合不积极,同一纳税人税种之间的管理衔接不够,没有形成税收管理的合力,从而造成税源的流失。比如一般纳税人资格认定、减免税审批按规定是税源管理部门进行实地调查、政策管理部门负责审批,实际中往往存在税源管理部门认为有审批环节把关,调查流于形式且不真实,而审批环节仅仅就资料审资料的进行审批,与了解和熟悉纳税人情况的管理部门沟通不够,容易形成管理的盲区。
四是信息性失控。一方面纳税人财务核算、纳税申报真实性相对较差,而我们的管理一定程度上过分依赖于纳税人申报信息,对信息资源的综合分析应用不够,信息不对称,纳税人隐匿收入、少报收入的现象依然普遍存在,从而造成税收的流失。
这种情况下,迫使我们在对待税源管理工作必须要转变观念,根据不同税源的自身特点和变动规律,对不同的纳税人进行梳理归类,因地制宜,有针对性地进行分析、采取不同的管理措施,才能在有限的人力物力下事半功倍,有效监控税源。特别是我们广大的税收管理人员,在当前的税源管理形势面前必须做个杂家,掌握多种技能,在履行职责时努力处理好管事与管户之间、税源动态管理与静态管理之间的关系,才能更好的完成重任。
我们再来看一看什么是分类管理?如何对税源进行分类?
简单的说,分类管理就是根据纳税人和征税对象的不同特点,将其划分成若干类型,找出规律,有针对性地实施管理,在当前已经成为一项由多级、多部门参与的综合性工作。
在实际工作中有多种形式,如按行业、按规模、按税种、按按税人社会信誉等级、、注册类型、类别以及特殊对象等等,这些方法也不是单纯的使用其一,往往是几个标准结合使用来划分。比如税种中分行业、行业中按规模等等。
工作中主要的分类方法是相对比较中观、也比较传统的方法
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