营改增试点范围与行业.docVIP

营改增试点的范围和行业 一、改革试点的范围和推进时间 二、营改增改革试点的行业 三、营改增的税率 一、改革试点的范围和推进时间 试点起始时间 地区 2012年1月1日 上海市 2012年9月1日 北京市 2012年10月1日 江苏省、安徽省 2012年11月1日 福建省、广东省 2012年12月1日 天津市、浙江省、湖北省 2013年8月1日 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点 2014年1月1日 将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。 自2014年6月1日 将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 二、营改增改革试点的行业 1.交通运输业：包括铁路、陆路、水路、航空、管道运输服务 2.部分现代服务业[主要是部分生产性服务业] (1)研发和技术服务 (2)信息技术服务 (3)文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等) (4)物流辅助服务 (5)有形动产租赁服务 (6)鉴证咨询服务 (7)广播影视服务 3.邮政服务业 暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业 4.电信业（自2014年6月1日开始试点） 三、营改增的税率 (一)适用税率（一般纳税人采用） 1.提供有形动产租赁服务——17% 2.提供交通运输业服务——11% 3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)——6% 4.财政部和国家税务总局规定的应税服务——0 (二)征收率——3%（小规模纳税人采用） “营改增”的税率及征收率 适用行业 税率 法定的 基本税率 17% 有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 试点新增低税率 11% 交通运输业服务。对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税 6% 现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 法定的 零税率 0 国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 征收率 法定的 征收率 3% 小规模纳税人提供应税服务的征收率为3% 一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率为3% (三)适用税率的特殊规定 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 【解释】“营改增”出现了一个新概念——混业经营。混业经营指的是纳税人兼有同税种不同税率或不同征收率的业务，这一概念原本属于兼营的范畴， “营改增”后将其赋予了“混业经营”的新概念。对于混业经营的税务处理原则，是要求分别核算适用不同税率或征收率的销售额，按照不同税率或征收率分别计算 纳税; 未分别核算销售额的，从高从重计算纳税。