税收额外题目和答案.docVIP

1、2010年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：(1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作22天，企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。(4)支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。(5)实施股权激励计划，承诺给新员工李某(中国公民)不可转让的股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的不可转让的股票期权到期，按照与其入职时签订的行权按每股1元取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。要求：(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；(5)计算李某当月应纳的个人所得税；(6)计算周某当月应纳的个人所得税； 答案： （1）总经理赵某当月个人所得税的计算当月工资收入应纳个人所得税=(10000-2000)×20％-375=8000×20％-375=1225(元)年薪收入应纳税个人所得税：450000元／12=37500元，适用税率25％，速算扣除数1375，年薪个人所得税=450000×25％-1375=111125(元)合计纳税=1225+111125=112350(元)(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数折合月工资2000×31=62000(元)当月应纳税额=[(62000-4800)×30％-3375]×22/31=13785×22/31=9782.9(元) (3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000-2000)×10％-25=175(元)退休人员在任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。(4)孙某当月应纳自个人所得税应纳税所得额＝5000×(1-20％)/84％=4761.9(元)应纳税额=4761.9×20％=952.38(元)(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000-2000)×15％-125=475(元)承诺取得股票期权未行权不计税。(6)周某当月应纳的个人所得税8005元工资薪金应纳个人所得税=(9000-2000-2800)×15％-125=505(元)行权收入也要按照工资薪金计税：应纳税所得额=30000×(3-1)=60000(元)应单独计算税额=(60000／12×15％-125)×12=7500(元)周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。 2、约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2009年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)2009年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。(5)2009年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。(6)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。根据上述资料作出下列计算。(1)2009年约翰每月工资收入应缴纳的个人所得税。(2)2009年约翰取得的租赁所得应缴纳的个人所得税。(3)约翰取得的董事费收入应缴纳的个人所得税。(4)2009年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。 答案： (1)2010年约翰每月工资收入应缴纳的个人所得税已在我国居住满五年，全部所得均应在我国纳税。每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×25％-1375=7425(元)每年不超过两次的探亲费、实报实销方式取得住房补贴、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得都暂免