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租税总论.PDF
第 一 章 租稅總論 1
第 二 章 所得稅概論 34
第 三 章 綜合所得稅48
第 四 章 營利事業所得稅 69
第 五 章 財產稅概論 98
第 六 章 遺產及贈與稅117
第 七 章 地價稅128
第 八 章 房屋稅及契稅137
第 九 章 土地增值稅143
第 十 章 消費稅概論159
第十一章 營業稅169
第十二章 特種貨物及勞務稅、貨物稅、菸酒稅、
關稅及其他184
第一章租稅總論 1
1
第一章 租 稅 總 論
第一章 租 稅 總 論
租 稅 總 論
某物品的需求彈性小於其供給彈性，若政府對該物品課徵從量稅
，則其稅負如何分配？
買方所分攤的稅負大於賣方 買方所分攤的稅負等於賣方
買方所分攤的稅負小於賣方 稅負完全由賣方負擔
因｜ED ｜ES ，故廠商易於轉嫁，買方分擔稅負較重。
假設其他條件不變，對完全競爭市場的某物品課徵從量貨物稅，
且其供給彈性大於需求彈性，則：
賣方分攤的稅負大於買方 賣方分攤的稅負等於買方
賣方分攤的稅負小於買方 賣方負擔全額的租稅
因供給彈性相對較大，故較易轉嫁，此時賣方（即廠商或供
給者）分攤的稅負較少。
假設其他條件不變，若需求曲線完全無彈性，對該貨物課稅，其
稅負將由何人負擔之？
由需求者和生產者共同負擔 完全由生產者負擔
完全由需求者負擔 由需求者和生產者平均負擔
因ED 0 （呈垂直線），租稅完全轉嫁，稅負由需求者（
消費者）完全承擔。
在其他情況不變下，若產品售價因貨物稅之課徵而上升的現象，
稱之為稅課的：
2 租稅各論
2
向前轉嫁（Forward Shifting ）
向後轉嫁（Backward Shifting ）
租稅資本化（Tax Capitalization ）
避稅（Tax Avoidance ）
前轉係產品稅後售價上升的概念；另考後轉係要素（原物料
）稅後價格下降的概念。
若課稅物品的需求線為負斜率，供給的價格彈性為零，則課稅後
的超額負擔（Excess Burden ）為：
無限大 大於零 等於零 小於零
超額負擔與供給彈性大小成正比，本題依題意如土地稅情況
，並無超額負擔。
若企業將它所要負擔的營利事業所得稅，透過調降工資的方式，
轉由其受僱的勞工負擔，此現象稱為：
租稅向前轉嫁（Forward Shifting ）
租稅向後轉嫁（Backward Shifting ）
超額負擔（Excess Burden ）
租稅逃漏（Tax Evasion ）
後轉易發生在要素（原物料）市場，藉由價格壓低的方式來
達到轉嫁之現象。
下列何種租稅歸宿分析較適合用以測度租稅在不同生產要素持有
者間的負擔分配情形？
功能性歸宿（Functional Incidence ）
所得歸宿（Income Incidence ）
第一章租稅總論 3
3
部門歸宿（Sectoral Incidence ）
區域歸宿（Regional Incidence ）
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