第十二节 财务报告.pptVIP

第十二章 财务报告 一、教学目的和要求 熟悉并掌握财务报表的作用、分类，所有者权益变动表的编制方法和附注的内容。财务报表编制的基本要求。 二、教学重点、难点 重点：资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。 难点：资产负债表和现金流量表的编制方法。 三、教学课时 14学时 四、教学内容 第一节 财务报告概述 财务报表是会计人日积月累的“产品”，就像企业的生产车间一样，尽管流程复杂，工艺精湛，但客户需要的是产品。 一个好的产品，除了原材料好坏、生产技术外，最后环节的质量把关是绝对不能忽视的。 会计连接：巨潮咨询，查看上市公司中报与年报信息 /多层次资本市场信息披露平台，中国证监会指定信息披露网站 一、财务报告的定义和构成 财务报表 财务报表： 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 二、财务报表的分类 （一）按编报时间 分为中期财务报表和年度财务报表 （二）按编制单位 分为单位报表和汇总报表 （三）按编制主体 分为个别财务报表和合并财务报表 （四）按反映内容不同 分为资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表 三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础 1.企业持续经营条件下的报表列报。 对持续经营能力产生严重怀疑的，在附注中披露重大怀疑的不确定因素 2.企业处于非持续经营状态，用其他基础编制财务报表，如破产企业的资产应当采用可变现净值计量等，并在附注中声明未以持续经营为基础列报，披露其原因以及财务报表的编制基础。 （二）重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目，在财务报表中单独列报； 性质或功能类似的项目，可以合并列报。 重要性判断：质上，是否属于企业日常活动、对企业的财务状况和经营成果是否具有较大影响等因素； 量上：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。一般为10%。 四、编报前的准备工作 （一）资产清查。做到账实相符。 （二）债权债务核实。确保应付应收款项与对方单位的债权债务金额相一致。 （三）账证核对。保证凭证记录与账簿记录一致。 （四）账账核对。将总账与明细账、会计账与保管账、会计账与业务账相对，保证账簿之间的记录一致。 （五）按规定结账日结账。按规定的时间结账编表，不得为赶编财务报表提前结账，也不得先编财务报表后结账。 第二节 资产负债表 the balance sheet 财务报表之母，三大会计报表中最重要的是资产负债表，它被称为报表之母。 利润表是一个期间性的报表，而资产负债表却是连续的，生生不息的。既能反映企业当期的盈利又能反映企业资产价值的变动。即使没有利润表也可以通过资产负债表来了解企业的经营状况。比如企业虚增利润，就说明资产是虚的，而做亏损，则说明负债里藏了收入 一、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表是——一种静态报表 内容：1、资产 2、负债 3、所有者权益 （二）资产负债表的结构 1、理论依据： 会计基本等式：“资产=负债十所有者权益”的 2、资产负债表的格式： 目前国际上通行的主要有报告式和账户式两种。 ①报告式 优点，便于编制多年的比较资产负债表，方便旁注 缺点，资产与权益之间的恒等关系一目了然。 ②账户式 优点，资产和权益间的恒等关系一目了然 缺点，编制多年的比较资产负债表，不方便旁注。 资产项目: 按资产流动性大小排列： 流动性大的资产排在前面流动性小的资产排在后面， 反映全部资产的分布及存在形态 负债及所有者权益项目: 一般按求偿权先后顺序排列：反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。 排在前面的，流动负债， 排在中间的，长期负债 排在后面，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目 二、资产负债表的填列方法 （一）年初余额栏的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，据上年末01表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果上年度01表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末01表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 二、资产负债表的填列方法 （二）期末余额栏的填列方法 “期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 主要包括以下方式： 1．有些项目根据总账科目余额直接填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； （二）期末余额栏的填列方法 2．根据总账科目的期末余