审计学-第4章--审计程序与审计证据.ppt

总结 思考题 练习题 案例题 主 编 宋 常 中国人民大学出版社（第七版） 第四章 审计程序与审计证据 审计程序 审计证据 4.1 4.2 4.1审计程序 4.1.1计划审计工作 了解被审计单位基本情况 认真签订审计业务约定书 初步了解和评价内部控制 恰当实施风险评估 合理制定审计计划 4.1审计程序 4.1.2实施审计工作 进驻和了解被审计单位 检查和评价内部控制 审查财务报表项目 获取审计证据 4.1审计程序 4.1.3完成审计工作 整理评价审计中重大发现和审计证据 复核审计工作底稿和企业财务报表 编制审计报告，提出管理建议书 建立审计档案 4.1审计程序 4.1.4业务循环审计与报表项目审计 业务循环审计 报表项目审计 意义 范围 原则 4.1审计程序 4.1.4业务循环审计与报表项目审计 业务循环审计与报表项目审计的关系 销售与收款循环 生产与存货循环 采购与付款循环 投资与筹资循环 4.2审计证据 4.2.1审计证据的含义 审计证据系审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 4.2审计证据 4.2.2审计证据的种类 按照审计证据形式不同划分 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 电子证据 4.2审计证据 4.2.2审计证据的种类 按照审计证据证明力不同划分 基本证据 辅助证据 4.2审计证据 4.2.2审计证据的种类 按照审计证据来源不同划分 外部证据 内部证据 分析推理证据 4.2审计证据 4.2.3审计证据的特性 充分性 审计风险 具体审计项目的重要程度 审计人员的职业经验 审计过程中是否发现错弊 审计证据的类型与获取途径 4.2审计证据 4.2.3审计证据的特性 适当性 相关性 可靠性 P.S.证据三角（triangulation） The 21st Century Public Company Audit中提及 4.2审计证据 4.2.3审计证据的特性 证据三角（triangulation——毕马威） 4.2审计证据 4.2.4获取审计证据时对认定的运用 对各类交易和事项运用的认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 4.2审计证据 4.2.4获取审计证据时对认定的运用 对账户余额运用的认定 存在 权利与义务 完整性 计价和分摊 4.2审计证据 4.2.4获取审计证据时对认定的运用 对列报运用的认定 发生以及权利和义务 完整性 分类与可理解性 准确性和计价 4.2审计证据 4.2.5获取审计证据的审计程序 风险评估程序 控制测试 实质性程序 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 4.2审计证据 4.2.6审计证据的鉴定 真实性 重要性 充分性 经济性