平衡计分卡：共性和个性指标的判断效应.ppt

* 六、意义，局限和研究问题 研究障碍 理想的情况下，经验会计研究应该在与之相关的理论与模型下进行。这个对将焦点集中在专题会计和管理问题上的研究来说是尤其的困难。 统计模型不能直接应用于现实的许多情况意味着缺少评价和决策的一个规范性标准。 例如，没有绩效评价打分规范的模式，研究中我们无法评估参与者评价的准确性。虽然缺少一个规范性的准则可能导致与实验相关的不利，这个实验是由专题促动而写的，是对规范性理论的一个检验，但是研究者至少可以有两种指标应对这种挑战。在我们的案例中，我们设计了我们的研究来检验共性指标与个性指标水平的评价差异。另外一个办法，Cloyd and Spilker (1999) and Libby and Libby (1989)用专家组来分别确定现实中税收与审计任务的评价标准。 因此，缺少规范模型不会妨碍实验问题的调查，但是它给研究者提出了挑战。 * 六、意义，局限和研究问题 确定一个由现实世界的现象所推动的研究的范围也是有挑战性的。在设计检验一个具体的理论时，研究的范围是由理论所决定的。因素的数量，检验的数量，重要和次要的问题也是由研究所决定的。相反，一个由现实世界的现象所推动的研究的范围就很少由理论来决定；它经常不清楚应该包括多少因素或者那些因素对研究来说是最重要的。虽然模型与理论建议了一些潜在的重要因素，但是对模型和变量的选择则是研究者的知识与兴趣的问题了。 缺少相关的档案型的资料，研究者可能会使用实验检验的指标来研究现实世界的现象。但是，确定合适的实验参与者是比较困难的。 * 我们检验了包含在平衡计分卡中的多种衡量指标对绩效评价的影响。我们的实验参与者在评价各个经理时屈服于仅仅使用共性指标的简化战略。如果个性指标在对单位和单位经理进行事后绩效评估时，那些指标在事前的单位决策中可能会取较小的权重（Holmstrom and Milgrom）。重点放在共性指标上会削弱平衡计分卡的一个主要作用，就是说每个业务单位都会拥有和使用与自己单位的业务战略唯一适应的计分卡。 * * Copy Right ? 中央财经大学会计学院管理会计系 中财CIMA《管理会计研究方法》 Copy Right ? 中央财经大学会计学院管理会计系 中财CIMA《管理会计研究方法》 * The Balanced Scorecard: Judgmental Effects of Common and Unique Performance Measures 平衡计分卡：共性和个性指标的判断效应 Marlys Gascho Lipe University of Oklahoma Steven E. Salterio University of Waterloo THE ACCOUNTING REVIEW Vol. 75, No. 3 July 2000 pp. 283-298 * 论文结构 一、绪论 二、平衡计分卡 1.实施 2.衡量指标的种类 三、评价和决策研究 四、研究方法 五、结果 六、意义、局限和研究问题 * 平衡计分卡中包含了不同的业绩衡量指标，涵盖财务业 绩， 客户关系，内部业务流程，以及该组织的学习和成 长活动(Kaplan and Norton 1992) 。 评价和决策制定的研究表明做出决定的人在同时面对着共 性指标和个性指标时可能更倾向于共性指标(Slovic and MacPhillamy 1974)。因此，管理者评估多个子单位时可能对个性指标使用不足，甚至忽视了为各个单位设计的个性指标。 为了调查共性指标在基于平衡计分卡对子单位评估中是否占支配地位，我们设计了一个MBA学生来评估一家制衣公司的两个部门的实验（后有详细介绍）。 一、绪论 愿景 与 战略 目标 指标 目标值 行动方案 财务层面 股东如何衡量企业的成功？ 客户层面 企业如何为客户创造价值？ 学习与成长层面 内部流程层面 哪些能力、系统和文化使我们能持续改善关键流程？ 目标 指标 目标值 行动方案 目标 指标 目标值 行动方案 目标 指标 目标值 行动方案 企业必须擅长哪些关键业务流程才能让股东和客户满意？ 平衡计分卡是一套业绩评价和管理系统，通过四个相互联系的层面来全方位地衡量和管理企业经营业绩，包括传统的财务指标和驱动未来财务效益的非财务指标。 BSC：平衡计分卡 * 二、平衡计分卡 实施 Kaplan and Norton (1996a, 1