审计实务和案例对采购和付款循环审计案例答案.docVIP

1.华兴公司内部控制存在的缺陷主要包括： （1）材料采购与领用业务中存在缺陷： 1）采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“请购单”。不符合授权原则，订购单位应由独立于采购部门之外的被授权人批准。 2）采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。 3）期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。 （2）设备采购与报废存在的缺陷： 1)设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。不符合不相容原则，应由设备使用部门提出购置申请，采购部门根据经批准的预算额度安排采购。 2）设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销其账面记录。不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单，经设备管理部门审核批准报废。 2.由于转让无形资产（土地使用权）的交易价格明显不公允，因此审计师应当把该事项作为特别风险，重新评价其风险，并设计专门的审计程序（进一步审计测试）： 1）追查甲公司与华兴公司是否为关联方； 2）追查该交易的决策程序是否合理； 3）检查该交易的会计处理是否正确； 4）检查该交易在财务报表的附注中是否已作充分、适当披露。 3.该审计项目小组的做法或结论不恰当。 因为固定资产在使用中其实物和价值都在变动，所以，审计小组对固定资产的审计除了要检查新增固定资产的会计处理外，还应当对全部的固定资产进行监盘并检查其权属证书，这样获取的证据才能支持其发表固定资产的审查结论。 4.假定不考虑其他条件，事项3所述表明可能存在重大错报风险。 原因是：由于竞争对手已推出新产品，并预计在一年后推出更新一代产品，需要考虑到非专利技术能为华兴公司带来经济利益的期限可能，考虑是否将其认定为使用寿命有限的无形资产并进行摊销，因此可能存在高估无形资产账面价值的风险。 该风险与无形资产的计价与分摊认定相关。