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BY集团公司增值税纳税筹划探究【摘要】 文章从BY集团公司的基本情况和增值税纳税情况出发，分析寻找其增值税纳税筹划的突破点，并针对主要的筹划突破点进行了筹划方案的设计。方案内容包括：分离果园，增加抵扣；外包高人力成本环节，压缩增值额；变换加工方式，转移增值额。 【关键词】 集团公司； 增值税； 纳税筹划 企业纳税筹划是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现其价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。伴随我国市场经济的深入发展和税收制度的不断完善，税收的可筹划性越发显现，企业也愈加认识到纳税筹划的重要性。同时，有关纳税筹划的社会培训火爆异常，注册纳税筹划师格外受宠。就我国企业纳税筹划而言，在理论研究层面取得一定成果的同时，其实践应用层面也得到了长足的进步；在系统化发展的过程中，市场化的趋势亦愈发凸显。企业为了在残酷的市场竞争中求得生存并不断发展，其经营的理念和方式、方法也在不断的创新和提升，为了获取收益，利用一切可以利用的方法来增收减支，降低成本。这样，如何减轻税收负担就成了企业不得不认真考虑的问题，而纳税筹划就成为理性企业管理者的最佳选择。增值税作为我国企业的主体税种之一，在企业税收支出中占很大比重，对企业的收益水平有着举足轻重的影响。加强对增值税的研究和筹划，有利于增强企业竞争力和实现企业价值最大化的理财目标，同时还可以促进企业管理水平的提升。 一、BY集团公司基本情况 目前，BY集团公司由5个公司和1个技术开发中心组成，其中，核心企业——BY食品机械设备有限公司设在高新技术产业开发区。公司总部只负责管理业务。BY集团公司的最初业务可以追溯到1990年在设立的BY食品机械厂（后更名为BY食品机械设备有限公司），当时主要生产和销售食品加工机械。1999年，BY食品机械设备有限公司和某知名高校合作建立了BY机械技术开发中心并研究开发了一系列新型果品加工设备及加工工艺，随后公司涉足食品原料加工和食品化工产业，设立了BY食品原料加工有限公司和BY食品化工有限公司，后又涉足果业生产和装饰装潢业务。2004年收购了为其提供电子配件的某电子厂成立了BY机械电子有限公司。 BY集团公司的主要产品是成套果品加工机械设备，包括多种分级机、清洗机、破碎机、过滤均衡器、分离机、破碎器、消毒器等。特别是新型的分级机、分离机和过滤均衡器属高新技术产品，国内市场占有率都在30%左右，年销售额超过1亿元。成套果品加工机械设备的销售收入占到集团公司销售收入的60%以上。BY集团公司的其他产品包括工业自动控制元件、电热控温器等机械电子配件，天然色素、无水果糖、食品稳定剂等食品化工产品，脱水果粒、果酱、浓缩果汁等食品原料。BY食品原料加工有限公司还拥有1 600余亩果园；BY装饰工程有限公司提供装饰设计和装修服务；BY机械技术开发中心除为本公司提供技术支持外还从事技术咨询和技术转让业务。在BY集团公司内部关联企业业务往来方面，除BY机械技术开发中心外，BY机械电子有限公司要保证对BY食品机械设备有限公司的电子配件供应；BY食品原料加工有限公司和BY食品化工有限公司之间也保持稳定的相互提供产品的业务往来；BY食品化工有限公司为BY装饰工程有限公司提供装饰工程用新型环保涂料。 二、BY集团公司增值税纳税情况 2006—2010年BY集团公司的营业收入和增值税数据见表1。出于为企业保密，相关数据做了处理，但不会影响研究结果。 从表1可以看出，2006年至2010年BY集团公司的营业收入稳步增长，同时增值税负也呈现持续增长趋势。公司营业收入2010年环比增长45.30%，而增值税环比增长52.88%，增值税增长速度超过营业收入增长速度7.58个百分点。同时还可以看出，BY集团公司增值税税负明显高于行业平均水平3.65%，这在一定程度反映出公司在税务管理方面可能存在漏洞，增值税纳税筹划应有潜力可挖。 三、BY集团公司增值税纳税筹划的突破点 （一）寻找纳税筹划突破点的方法 寻找纳税筹划突破点通常采用的方法有两种：一是税务诊断分析法；一是鱼骨图法。税务诊断是财务诊断的重要组成部分，财务诊断以预防、控制风险和提高经济效益为目标。由此而知，税务诊断作为财务诊断的重要内容之一，也应该服从和服务于这一目标。通常，税务诊断是指依据国家税法相关规定，科学评估和判断企业的纳税筹划空间和涉税风险，进而发掘有效降低企业整体税负，最大限度实现企业税收利益，以及有效控制税务风险的一种管理手段或者方法。鱼骨图法是通过头脑风暴法找出影响事物特性的相关因素，并与事物的特性值一起，按照相关关联性整理形