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从公司治理角度看民营企业内部审计存在问题及对策摘　要：现阶段，民营企业的发展面临更加激烈的竞争，企业的经营风险越来越大，充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题，其作用无法得到有效发挥。鉴于此，在着重探讨公司治理角度的民营企业内部如认识、组织结构、审计手段等方面的审计问题的基础上，提出若干建设性的改进措施。 关键词：公司治理；民营企业；内部审计；问题；策略 中图分类号：F239　　文献标志码：A　　文章编号：1000-8772（2012）11-0089-02 一、引言 内部审计作为市场经济发展的产物，是公司治理的重要组成部分，它可以充分发挥审计赋予其的职能与作用，运用监督、检查、评价手段帮助企业改善经营管理，防范经营风险，加强自我调控，为提高会计信息质量提供内部保障。公司治理则是指所有权与经营权相分离产生的一种关于股东大会、董事会、经理层之间分工协作的制衡机制。然而，公司治理和内部审计有着共同的理论基础，即受托责任理论、委托代理理论和信息经济学。公司治理结构的设置与内部审计的开展都是服务于企业的总体目标。内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。同样，由于存在委托代理和信息不对称的问题，这就要求委托人与代理人之间必须建立一个检查与监督的机制，公司治理构成了此机制的框架与基础，内部审计则成为该机制的技术手段。 二、民营企业公司治理中内部审计存在的问题分析 （一）对内部审计的认识不足 随着我国民营企业的发展，管理层次的增多，建立内部审计是企业发展的必然要求，但是当前民营企业对内部审计的认识和需求仍处于一种非理性的阶段。在经济发达的沿海地区也只是大的集团企业和上市公司建立内审机构，很多地区尚未设立独立的内部审计部门。 公司的管理者或实际控制人对内部审计认识和重视程度，决定了内部审计部门所获得的资源配置以及在公司中的实际地位，进而影响到内部审计的效果。有些公司认为审计是会计师事务所的事，即只要按制度规定进行外部审计，企业无须再进行内部审计。而有些小规模的民营企业为了节约成本而不进行内部审计，没有认识到内部审计对于企业的生存、发展、提高经济效益的重要性。 （二）内部审计机构设置混乱 由于我国民营企业出现得较晚，关于民营企业内部审计的理论研究还不是很完善，民营企业开展内部审计缺乏好的理论指导，很多都是照搬国内外的经验，有的直接仿效西方企业，有的模仿国有企业，完全没有考虑民营企业自身的特征和经营模式。内部审计机构的设置可能取决于老板的个人行为，如果企业主认为没有必要设立内部审计机构，企业也就不会设置内审机构。 一些民营企业在内部审计机构模式上，不是根据自身的现状来设置，有的在董事会下设审计委员会，在经营者下设立内部审计机构；有的将内部审计机构设在监事会下，还有一些企业内部审计机构隶属于总经理或财务副总经理，只在财会部门里设置一两名审计人员。 （三）公司治理结构缺乏有效的监督机制 一些公司根据公司法设立了监事会，但监事会难以发挥其应有的监督职能。我国是一个人情社会，监事会成员不愿意过多地对管理层进行监督，在企业员工看来其更多的是企业管理层的一员，其利益与管理层一致，反而形成了一种内部人治理的格局，失去了监督激励的效果。更有甚者会成为管理层的“合法”的保护伞。虽然在规范中考虑到了增强管理层的责任，让他们付出更高的造假成本，从而减少其造假动机；但上述情况又会降低这种努力，所以还需要对监督者的再监督来保证其作为监督者定位的坚定性。公司治理结构是否有效，监事会作为企业的监督者在其中有着重要的影响。 （四）民营企业审计手段落后 进入21世纪，全球经济的快速发展给国内的会计市场带来巨大的影响，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济发展产生着革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击。在我国，虽然现代电子信息技术在各个领域的应用和发展速度惊人，但很多公司的审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术方面还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计的难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。 三、民营企业公司治理中内部审计策略研究 （一）改善民营企业内部审计的环境 企业内部控制环境的好坏直接影响一个企业生产经营的效果。所以，应当努力促进企业控制环境的改善，为内部审计工作提供良好的外在条件。企业不仅要从制度上明确董事会和管理层对内部控制的责任，更要在其年度报告中对内部控制的有效性进行评价，规范企业的信息披露制度及披露的具体内容，包括企业内部控制设计和评价依据、程序、监督及其有效性等。合理的内部控制制度是公司治理的重要组成部分，