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旅行社财务管理现状研究及问题探析［摘 要］ 随着我国经济实力和国际影响力的不断增强，旅行社行业在国内得到了较为迅速的发展。财务管理是旅行社管理的重要组成部分，并有利于提高企业的综合经济效益。然而，国内一些旅行社存在财务管理目标不明确、技术手段比较落后及机制不健全等问题。因此，建立科学的财务管理体系和先进的财务信息运行系统成为当前我国旅行社面临的重要任务。本文就当前我国旅行社财务管理的现状及存在的问题进行具体分析，并据此构建完善的财务管理体系。 ［关键词］ 旅行社；财务管理；内部银行机制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 012 ［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）20- 0020- 02 1 引 言 旅行社财务管理，是指旅行社通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，利用货币形式对其资金运动和业务收支进行的综合管理，主要包括会计核算、资产管理、成本费用管理、收入和利润管理及财务分析等5项内容。财务管理是企业管理的重要组成部分，并有利于提高企业的综合经济效益。然而，国内一些旅行社存在财务管理目标不明确、技术手段比较落后及机制不健全等问题。因此，建立科学的财务管理体系和先进的财务信息运行系统成为当前我国旅行社面临的重要任务。本文就当前我国旅行社财务管理的现状及存在的问题进行具体分析，并据此构建完善的财务管理体系。 2 我国旅行社的财务管理现状及存在的问题 2.1 旅行社的资金和应收账款管理不到位 （１）旅行社是资金流通的中间环节，其行业特征决定了资金流动十分频繁，并且大部分是代垫资金和拨付资金。当前我国旅行社在资金使用方面存在由产权不清和责任不明造成的资金使用“大锅饭现象”与资金短缺等问题，从而不利于旅行社的健康持续发展。 （2）我国大部分旅行社的应收账款管理不到位。由于旅行社的信用管理和货币时间价值观念比较薄弱，导致一些外部销售人员只注重运用信用销售提高企业的市场占有率和完成个人的业绩指标，而忽视了信用销售会增加企业应收账款和坏账，并加大了企业的收账风险；甚至有些销售人员只关注自己的灰色收入，而忽视团队的利润和账款能否收回，最终导致旅行社进入资金“黑洞”。 2.2 我国旅行社的内部激励和约束机制还不够完善 内部激励和约束机制是企业财务管理的关键环节。当前，国内许多旅行社的内部激励和约束机制还不够完善，在二者的结合上缺少明确的目标且没有形成有自身特色的核心力量。一些旅行社仍采用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题。由于指标制订具有一定的滞后性，并且旅行社人员变动较为频繁，从而导致不同表现和贡献的部门或员工在收入和奖励分配上没有实质性的差别，严重挫伤了优秀人员的工作积极性。此外，一些旅行社仍实行部门或个人承包的“以包代管”机制，由于企业自身存在控制不力、机制不够健全等因素，导致企业没有重视应收账款的管理。 2.3 旅行社的财务人员素质和财务管理技术有待提高 旅行社的业务具有很大的灵活性和特殊性，因此财务人员的综合素质直接关系到旅行社的财务管理工作水平。现阶段，国内一些旅行社的财务管理人员并没有接受过系统的专业财务知识培训教育，缺乏扎实的财经知识，从而不能适应现代化的财务工作。例如，某旅行社由于财务人员素质不高，导致企业的会计账目不清、财务信息失真、财务管理比较混乱，并且企业存在设置账外账、弄虚作假等行为，企业领导存在营私舞弊、行贿受贿等问题，从而严重制约了该旅行社的健康发展。 此外，当前我国大部分旅行社缺乏科学的管理思想和先进的管理方法指导，从而导致企业的资源没有实现优化配置，不利于提高企业的整体工作效率。 3 建立科学、完善的旅行社财务管理体系 针对当前我国旅行社财务管理的现状及存在的上述问题，笔者认为应当从强化资产、成本费用及收入和利润管理，建立激励与约束机制，提高财务人员素质，并在财务管理中充分运用现代信息技术等方面加以完善，从而建立科学、全面的旅行社财务管理体系和先进的财务信息运行系统，促进旅行社的可持续发展。 3.1 加强旅行社的资产管理 （１）旅行社应当建立资金结算中心，并实行分支机构财务人员委派制和“收支两条线管理”，将所有收入全部集中到结算中心，各分支机构的支出由结算中心按预算计划拨付到支出账户后由各分支机构自己支付，或按各分支机构的付款要求由计算中心直接划拨到收款人账户，从而加强结算中心对各分支机构的财务监督，并提高资金的使用效率和调剂能力。如果各部门占用的资金超出计划范围，应按银行利息计入该部门的成本，从而打破传统的旅行社资金管理模式，使各部门真正认识到资