浅议事业单位会计内部控制存在问题及对策.doc

浅议事业单位会计内部控制存在问题及对策中图分类号：F23 文献标识码：A 内容摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，事业单位正面临着管理体制上的改革，将实行市场化管理，加强事业单位的内部控制建设就显得非常紧迫、重要。笔者从事业单位会计内部控制机制与方法、原则出发，指出事业单位会计内部控制存在的问题，提出一些完善事业单位会计内部控制的策略。 关键词：内部控制 机制与方法 问题 策略 事业单位内部控制是指事业单位为保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度得到贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序，总体来说，事业单位内部控制包括会计控制、业务控制和管理控制等内容，而事业单位会计控制是指与会计工作和会计信息工作直接有关的控制，并且会计控制是事业单位内部控制的主要手段。 一、事业单位会计内部控制机制与方法 (一) 事业单位财务会计系统机制 财务会计系统机制是指会计监督和会计核算的流程，虽然财务系统机制有很强的内控作用，但在流程预先控制方面，与内控机制相比相差甚远，不能等同或者替代，内控机制涉及到目标、控制流程、监督机制等方面，能够对事业单位内部的财务结算规范和成本控制起到充分的监督和协调作用。 (二) 内部会计制度控制方法 1.授权审批制的执行。事业单位领导的授权职责范围必须明确，并且明确经办人的职能和责任，多层次审批制度应接受内部控制流程的考验，而不是单纯的签字盖章。 2.集体决策制的应用。事业单位领导的重要事务决策权是职能和法律赋予的权利，但并不是说此决策不受内控机制的纵向和横向的监督。横向监督就是指集体决策的应用，可以按照重要性和额度的大小进行区分，集体决策是内控会计机制的强化，可以避免重大错误的发生。 3.内部审计的强化。事业单位应建立与财务部门独立的内部审计部门，设定适合自身单位的审计制度，定期对财务制度、会计核算进行抽查并及时纠正问题，强化审计部门运作的同时，审计人员也应该不断提高自身的业务素质、法规素质，真正做到内部审计工作强化于会计内部控制工作。 二、事业单位会计内部控制需要遵循的原则 (一)成本效益原则 事业单位会计内部控制应该以实现社会效益为目的，同时需要对成本进行控制，争取以最少的花费实现最大的社会效益。具体来说，事业单位应保证获取会计信息所花费的成本不能超过由此而获得的效益，这样事业单位会计内部控制才会有效率。 (二)相互牵制原则 事业单位应当保证内部部门和岗位的设置权责分明、相互牵制。如每项完整的经济业务，至少应由相互独立的两个部门或两个人员办理。同时应在单位内部形成相互监督的控制模式，保证下级受到上级的监督、上级也应受到下级的牵制。 (三)全面性和重要性原则 事业单位决策、执行和监督的全过程都应需要内部控制，同时还应保证内部控制覆盖单位所有的经济业务。此外，事业单位应在全面控制的基础上，对一些重要的经济业务和一些高风险领域单独反映，以满足会计信息使用者的需要。 三、事业单位会计内部控制存在的问题 (一)事业单位会计内部控制制度不健全 首先，有些事业单位并没有制订会计内部控制制度，由于没有严密完善的内部控制制度可以遵循，导致事业单位处理会计事项存在很大的不确定性；其次，有些事业单位虽然制订了详细的会计内部控制制度，但由于各种原因，其执行效果常常不理想，导致事业单位会计内部控制流于形式。 (二)事业单位会计内部监督机制弱化 目前，我国许多事业单位并未建立专门的内部审计机构，有的即便建立了审计机构，但由于其内部审计人员由单位领导任命，致使内部审计人员容易受到单位领导的制约，导致内部审计监督能力弱化。同时，事业单位会计内部审计只是事后的会计监督，是被动的内部控制，这就不可能对每一个会计事项都进行查对核实，必然会导致内部审计的不全面和不完接。 (三)事业单位会计财务预算控制意识差 其一，一些事业单位的财务预算编制比较粗糙，不符合单位实际情况，只是单纯的根据上一年的财务状况、收支水平来设定单位的预算情况，没有细化到具体项目。这样严重不利于事业单位的长远、健康发展；其二，由于预算没有细化到具体项目。很容易导致预算金额、资金使用明细等太笼统，导致事业单位会计内部控制失调、预算的计划性和科学性不强，致使预算支出达不到逐笔进行核对的要求。 四、完善事业单位会计内部控制的策略 (一)完善事业单位会计内部控制制度 事业单位应尽快完善科学可行的会计内部控制制度和实施细则，保证会计内部控制工作良好的实施。首先，事业单位应制订会计内部控制制度和实行目标，确保经济业务的发生均能按照预期的目标进行。具体来说，事业单位在制定会计内部控制制度时，应注重岗位责任牵制制度，在单位岗位设置和分工上，明确各部门以及