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浅议国土资源系统事业单位财务实施国库集中支付制度
浅议国土资源系统事业单位财务实施国库集中支付制度国库集中支付是当前国家财政管理体制改革的一项重要内容,是以国库单一账户体系为基础,改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。在国际上的财政资金支出管理制度中,国库集中支付制度是其中较为先进的制度之一,在具体的公共支出方面起到了很好的规范作用。
1.国土资源系统事业单位实行财政国库集中支付制度的意义
1.1提高资金的使用效率
以往财政资金需要多环节层层拨付的问题,以及财政资金滞留、沉淀、流转慢等问题都可以得到有效解决。国库将预算单位的资金全部集中起来,由财政账户直接将预算支出所需资金进行拨付,这样中间环节被大大减少,预算资金得到及时的拨付,使得资金划拨支付成本得到有效降低,预算资金的使用效率也得到了大大提高。
1.2有效地防止财政资金被单位挤占、挪用和截留,并杜绝腐败现象的发生
财政部门直接将资金支付给商品和劳务供应者,这样就可以使得单位挤占、挪用和截留财政资金等现象得到有效的制约。此外,国库集中支付有效结合其采购,这样支出部门与供货商之间无法取得联系,从而可以杜绝腐败现象的发生。
1.3规范预算资金的管理,加强财务监督职能
国土资源系统事业单位实行国库集中支付后,财政资金不再划拨到预算单位银行账户,而是存放在国库单一账户体系中,财政部门能够对每项资金使用的全过程,包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控,确保财政资金得到安全、合法、有效使用。将对支出预算总额的控制向对每笔支出的控制的转变,严格按照预算执行各项支出,这样就使得预算执行的随意性得到大大减少。
2.国土资源系统事业单位国库集中支付运作流程及账务处理
国库集中支付是国土资源系统事业单位会计改革的方向,为了便于国土资源系统事业单位会计工作者理解和操作,笔者对相关国库集中支付制度基本运作流程及会计处理进行了归纳和总结。
国库集中支付就是改变以往财政性资金层层拨付程序,由财政部门在中国人民银行、商业银行设立统一的银行账户(财政集中支付专户),各预算单位在商业银行设立专门对应的银行账户(零余额账户),预算单位需要使用财政资金时,必须按照批准的用款计划向财政支付部门提出申请,经财政支付部门审核同意后,采用财政直接支付方式或财政授权支付方式,直接向商品和劳务供应方支付款项,然后通过银行清算系统由零余额帐户与财政集中支付专户进行清算,再由集中支付专户与国库单一帐户进行清算。
事业单位实行国库集中支付后,在账务处理方面有所变化。因为财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映,所以会计核算不再使用“银行存款”科目,而是在资产内会计科目中增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目。
在财政直接支付方式下,各事业单位对于财政直接支付的资金,应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时,按入账通知书中标明的金额确认收入,并计入相关支出或增记相关资产。
现将财政直接支付方式下事业单位日常核算的账务处理归纳如下:
支付的工资:
借:事业支出
贷:应付工资(离退休费)
借:应付工资(离退休费)
贷:财政补助收入
购买材料、服务的款项:
借:材料
事业支出
贷:财政补助收入
购置固定资产的款项:
借:事业支出
贷:财政补助收入
同时记:
借:固定资产
贷:固定基金
在财政授权支付方式下,事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,按照通知书标明的额度确认收入,并增记零余额账户用款额度,支用额度时作冲减零余额账户用款额度的会计处理。
现将财政授权支付方式下事业单位日常核算的账务处理归纳如下:
收到“授权支付到账通知书”:
借:零余额账户用款额度
贷:财政补助收入
购买物品、服务等:
借:材料
事业支出
贷:零余额账户用款额度
如果是属于购置固定资产的款项,同时记:
借:固定资产
贷:固定基金
从零余额账户提取现金:
借:现金
贷:零余额账户用款额度
事业单位年终因实行国库集中支付所形成的结余资金应按权责发生制进行会计处理。
在财政直接支付方式下,事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,确认收入并增记财政应返还额度;下年度恢复财政直接支付额度后,行政事业单位在发生实际支出时,作冲减财政应返还额度的会计处理。
现将财政直接支付年终结余资金的账务处理归纳如下:
本年度财政直接支付预算指标
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