交易账簿、银行账簿划分和金融工具分类的国际动态及其启示.pdf

鹏: 交 易账簿 、 国际动 态及其启示 张煜 银行账 簿划分和金 融工具分类的 、 交易账簿 银行账簿划分和 金融工具分类的国际动态及其启示 张煜鹏 ( ， 361005) 厦门大学经济学院 福建 厦门 : ， ， 。 、 摘 要 后危机时代 银行监管规则和会计准则改革均处于动态变化中 而回归本质是主旋律 银行账簿 交易账簿的监 ， 、 ， 管划分和金融工具的分类规则亦发生交互影响 重点介绍了银行账簿 交易账簿划分和金融工具分类的最新国际动态 这些 。 动态变化预示着未来的资产分类或账簿分类应首先考虑商业模式 还简略分析了我国商业银行债券资产分类及账簿分类情 ， 。 况 提出确定流动性缓冲组合是商业银行债务工具分类和账簿划分的起点和关键所在 : ; ; 关键词 交 易账簿 金 融工具分类 商业模式 中图分类号:F83 文献标识码:A 文章编号:1004 － 972X (2014)02 － 0052 － 07 商 、 ， 业银行的银行账簿 交易账簿监管分类与金 利方式和操作方式 传统的商业银行主要通过吸收 ， 、 ， ， 融工具会计分类看似属于两个不同的范畴 但从提 存款 发放贷款 通过流动性管理平滑负债波动 持 ， : ， ， 供信息的角度看 两者的内核高度一致 一是两者的 有资产到期 获取长期稳定的资产负债利差 这种盈 分类核心均在确定金融资产按市场价格估值的范 利方式和操作方式的总和即所谓的银行账簿业务模 ; 。 ， 围 二是两者的分类结果都对银行的监管资本和清 式 在市场化进程中 金融机构间因流动性管理而 ( ) 。 ， ， 偿能力 净资产 造成影响 从更普遍的意义上讲 不断进行资产和负债交互 这种交互从平衡资产负 风险管理的核心在于对不同金融工具未来现金流的 ， ， 债的管理性业务 逐步发展成为专门捕捉市场波动 ， ， ， 判断 因此无论是银行监管还是会计监管 均涉及对 并通过快速买卖来获利的交易性业务 即所谓的交 ， 。 金融工具未来现金流的看法 只是监管规则更注重 易账簿业务模式 一些处于金融中心