第03 应收款项.pptVIP

第一节 应收票据 第一节 应收票据 应收票据的取得 一、销售产品取得商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 二、以商业汇票冲减应收账款： 借：应收票据 贷：应收账款 三、以新汇票取代原汇票： 借：应收票据 贷：应收票据 财务费用或应收利息 第一节 应收票据 应收票据持有期间的利息 企业应于会计期末对持有的带息商业汇票按票面利率计提票据利息，编制如下分录： 借：应收利息 贷：财务费用 第一节 应收票据 应收票据到期 一、收到票款时： 借：银行存款（面值+利息） 贷：应收票据（面值） 财务费用（未计提利息部分） 应收利息（已计提利息部分） 二、票据到期，付款人无力支付时： 借：应收账款（面值） 贷：应收票据（面值） 同时，借：应收利息（尚未计提的利息） 贷：财务费用（尚未计提的利息） 注意：企业持有的未到期的应收票据，一般不能转为应收账款，但有确切证据表明该票据款项不能收回或收回的可能性不大时，则可将其余额转入应收账款，并计提坏账准备；或者，当有确切证据表明票据款项不能收回或收回的可能性不大时，可对应收票据计提坏账准备。 (3)票据到期兑现 234,000×6%÷360×15＝585 借：银行存款 236,730 贷：应收票据 234,000 应收利息 2,145 财务费用 585 (4)票据到期未兑现 借：应收账款 234,000 贷：应收票据 234,000 借：应收利息 585 贷：财务费用 585 第一节 应收票据 应收票据的转让 一、背书的概念：指收款人或持票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据，如果出票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任。 二、应收票据背书转让取得材料物资的账务处理： 借：材料采购或原材料或库存商品（材料物资的取得成本） 应交税费（可抵扣增值税进项税额） 银行存款（多余的款项） 贷：应收票据（面值） 应收利息（带息票据计提的利息） 财务费用（带息票据未计提的利息） 银行存款（补付的款项） 三、若背书转让的应收票据带有追索权时 （一）单独设置“应收票据背书转让”科目 1、背书转让购入材料物资时： 借：材料采购或原材料或库存商品（材料物资的取得成本） 应交税费（可抵扣增值税进项税额） 银行存款（多余的款项） 贷：应收票据背书转让（背书转让票据的面值） 应收利息（带息票据计提的利息） 财务费用（带息票据未计提的利息） 银行存款（补付的款项） 2、票据到期，付款人将票款足额付给被背书人时： 借：应收票据背书转让（背书转让票据的面值） 贷：应收票据（背书转让票据的面值） 3、票据到期，付款人未将票款足额付给被背书人时： 借：应收票据背书转让（背书转让票据的面值） 贷：应收票据（背书转让票据的面值） 同时，借：应收账款（背书转让票据面值中付款人未付的金额） 应收利息（背书转让的带息票据应计提利息） 贷：银行存款或短期借款（上述两项之和） 注意：“应收票据背书转让”科目在性质上是“应收票据”科目的备抵科目。在资产负债表上，“应收票据背书转让”科目的余额作为“应收票据”的减项列示。 （二）我国企业会计准则规定采用表外披露的方式反映因背书转让应收票据而产生的或有负债。 第一节 应收票据 应收票据的贴现 一、应收票据贴现的含义：在应收票据到期之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现息后的余额。 贴现息 ＝ 票据到期值×贴现率×贴现期 实得款项 ＝ 票据到期值－贴现息 其中，贴现期指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，但贴现日和票据到期日两天只能取一天。 注意：贴现期一律按实际贴现天数计算。 如：2006年5月2日，企业持一张出票日期为3月2