第三 税制原则.pptVIP

重点内容 六纳税环节的概念及形式 七、纳税期限的定义及确定期限 八、减税、免税、起征点、免征额的概念 第二节 税收分类 一、税收的分类包括 二、?按征税对象分类的五个方面：对流转额的征税类、对所得额的征税类、对资源的征税类、对财产的征税类、对行为的征税类。 一、税制原则的概念 第一节西方税收原则 古代 一、威廉. 配第的税收原则：三条税收标准 二、 亚当.斯密的 著名的税收四原则 第三章 税制原则 第一节西方税收原则 第二节我国社会主义市场经济条件下的税收 原则 2007年5月30日深夜，财政部通过新华社突然宣布将证券印花税税率从1‰调整为3‰；2007年6月11日，国税局又宣布，从7月1日起，中国将实行新的车船税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右； 根据现代税收法定主义的基本精神，在大多数西方发达国家，以及发展中国家如马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等国家，宪法中均有类似“非经法律规定，不得征税”的明确条款。根据这一原则，在世界上许多国家，要新增一个税种，或提高税率，常常有经过几届政府激烈争论争吵，一种新税仍不能开始征收。　　 然而，在我们国家的现行体制下，情形却完全不是这样。财政部或国税局可以不经人大讨论而自己独自决定，这样的做法显然与现代社会“税收法定”的基本原则不相符。使纳税人的基本权利得到充分的尊重和保护，在当今中国是一件非常急切的事 。 ** 税制原则——是一个国家设计税收制度时应当遵循的基本准则。（重点1）P95 是设计税收制度的核心问题 是判断税收制度是否合理的标准。 第一节 西方税收原则 参考资料： 1、威廉·配第(William Petty，1623-1687) 是英国古典政治经济学创始人，统计学家。 一生著作颇丰，主要有《赋税论》（写于1662年，全名《关于税收与捐献的论文》），《献给英明人士》（1664），《政治算术》（1672），《爱尔兰政治剖析》（1674），《货币略论》等。 　　 威廉·配第出生于英国的一个手工业者家庭，从事过许多职业，从商船上的服务员、水手到医生、音乐教授。他头脑聪明，学习勤奋，敢于冒险，善于投机，晚年成为拥有大片土地的大地主，还先后创办了渔场、冶铁和铝矿企业。 对其评价是：“最有天才的和最有创见的经济研究家”，是“政治经济学之父，。 参考资料 2、亚当·斯密（１７２３～１７９０）是经济学的主要创立者。 主要著作《国富论》 终身未娶 一、西方古代税收原则（19世纪以前） 1、 威廉·配第的税收原则：三条税收标准（重点2P96）： 公平——课税对任何人都没有偏袒，且税负不能过重。 简便——征税时手续不能太复杂；也不能模糊不清、模棱两可，应该明了清楚以人民以便利。 节约——征收费用不能过多，应尽量节约。 一、西方古代税收原则 2、 尤斯迪的税收原则 ，德国最著名的官房学派代表人物： 他在《财政学体系》一书中，提出税收原则六项： 1）、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；——自发 2）、税收不要侵害人民的合理自由；——无害 3）、课税应有明确的依据；——确实 4）、税收应该平等课征；——平等 5）、税收应对征收费用较少的物品课征；——低成本征税 6）、税收的征收、必须使纳税容易而便利。——方便纳税 主要代表作有《政府行政管理》、 《国家经济学》 、 《租税及岁出论》 、 《财政学体系》 一、西方古代税收原则 3-6-4 3、 英国古典政治经济学的代表人物亚当·斯密的在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》简称《国富论》提出了 著名的税收四原则（重点3） 平等原则——应该按各自的能力 ，以个人在国家保护下所获得的比例缴纳税收。（派生三个观念：消除特权、不干涉贫富、按能力大小）。 确实原则——即个人应缴纳的税收，必须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。 便利原则——站在纳税人的立场，考虑时间、方法、形式的方式。 节约原则——又称经济性原则。即征税要适量，过多的征税会伤及国家经济。（税吏、妨碍积极性、惩罚后果、征税形成压迫感） 人民所付出的尽可能等于国家所收入的 二、近代的税收原则 存在于19世纪的税收原则。最具有代表性的是瑞士经济学家西斯蒙弟的税收原则和德国新历史学派的代表瓦格纳的四项九端税收原则 1、西斯蒙第的税收原则（重点4P100） 以亚当斯密的税收原则为基础，补充四个原则。（特点：都围绕‘收入’中收展开论述。） （1）税收不可侵及资本。 　　（2）不可以总产品为课税依据。 　　（