纳税人需要抵扣的海关缴款书 - 上海市国家税务局.pptVIP

徐汇区税务局纳税人学校 1、《国家国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号） 2、《关于海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法实施工作的通知》（沪国税货〔2013〕27号） 自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子数据申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。 纳税人需要抵扣的海关缴款书，必须经税务机关稽核相符的才能申报抵扣。 未经税务机关稽核或稽核结果为异常(不符、缺联、重号)的海关缴款书均不能申报抵扣。 举例说明： A企业：收到一张2013年12月1日开具的海关缴款书，2014年6月5日申请稽核比对； B企业：收到一张2014年5月1日开具的缴款书，2014年6月5日申请稽核比对； C企业：收到一张2014年6月1日开具的缴款书，2014年6月5日申请稽核比对； A企业收到的海关缴款书由于已超过180天的期限，故不得抵扣进项税额； B和C企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为2014年6月，按文件规定执行。 申请稽核比对的方式： （1）网上申请（etax电子申报客户端）； （2）办税大厅申请（分局办税服务厅纳税申报窗口）； 建议收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数据，及时参加稽核比对，以免影响抵扣。 二、稽核数据比对 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。 海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。 举例说明： A企业收到的2014年6月1日开具的海关缴款书，6月份申请稽核，稽核期为：6月，7月，8月； B企业收到的2014年6月1日开具的海关缴款书，7月份申请稽核，稽核期为7月，8月； C企业收到的2014年6月1日开具的海关缴款书，8月份申请稽核，稽核期为：8月； 三、纳税人取得稽核比对结果 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果。纳税人可通过网上申报软件、税务大厅查询稽核比对结果信息。 纳税人查询及确认下载稽核比对结果的时间为：每月1日至申报截止日-2天。 对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 特别提示：进行申报表填写前要注意确认当月符合抵扣规定的海关缴款书份数和税额。 1、企业申请稽核比对的海关缴款书中无滞留票的，则次月1日系统会自动确认并导出该企业的稽核结果通知书。 2、如存在滞留票，次月2日至申报截止日-2天可反复查询稽核比对结果，但“确认”操作每月申报期只能进行一次，且一旦点击“确认”，当月只能按已确认的稽核比对结果申报抵扣。确认后稽核比对查询结果显示为相符的海关缴款书只能放在下期申报抵扣。 3、对于申报截止日-2天仍未确认结果的企业，系统将在13号自动确认结果并导出稽核结果通知书。当月必须按系统自动确认并导出的稽核结果通知书显示为相符的海关缴款书进行申报抵扣，逾期的进项税额不予抵扣。 举例说明：假设本月申报期为1日-15日 1号：系统于上一个月采集的票全部有比对结果（指相符、不符、缺联和重号）的企业，系统自动确认并导出该企业的稽核结果通知书。 2号－12号：如果1号系统没有自动确认说明企业存在滞留票，那么企业可在2－12号之间等待这些滞留票的稽核结果，并自行决定是否确认并下载稽核结果通知书。 13号（申报截止日前两天）：对于仍未确认结果的企业，系统将在13号自动确认结果并导出稽核结果通知书。（此时企业如果仍然存在滞留票，这些滞留票将继续参与之后的比对）。 四、稽核比对结果异常的处理 （一）稽核比对结果为不符、缺联 产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。 其中，若企业自行发现填写错误的，且该张海关缴款书仍在开具之日起180日内的，纳税人可自行重新申请稽核比对。 ※ 我局企业申请数据核对，需携带海关缴款书原件至办税服务大厅纳税申报窗口领取表格，申请核对修改。 主管税务机关会同海关组织核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 （二）稽核比对结果为重号 产生