金融会计（学）-3-2(贷款).pptVIP

已确认损失的贷款重新收回： 借：贷款 贷：贷款损失准备 借：吸收存款 贷：贷款 已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复， 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 七、抵债资产的核算 抵债资产是指商业银行在贷款、拆出资金等金融债权无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权人同意用实物资产抵偿金融债权而取得的资产。 商业银行取得抵债资产，其主要目的是为了变卖、处置，并尽快以现金形式收回，以减少贷款损失。 ? “抵债资产”科目核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本和依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资）。 抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 取得时： 借：抵债资产 贷款损失准备 或 营业外支出 贷：贷款-逾期贷款-XX户（已减值） 应交税费 或 资产减值损失 抵债资产保管期间取得的收入， 借：库存现金 银行存款 存放中央银行款项 贷：其他业务收入 保管期间发生的直接费用， 借：其他业务成本 贷：库存现金 银行存款 存放中央银行款项 处置抵押资产的形式有自用和出售两种方式： 1）将抵押品作价入账 自用 借：固定资产 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 2)出售抵押品: 出售价高于净值： 借:库存现金 或“存放XX款” 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 营业外收入 应交税费 出售价低于净值： 借:库存现金 或“存放XX款” 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：抵债资产 应交税费 贷款练习： 1、某电视机厂销售一批彩电给甲商场,货款100000元，约定三个月付款，经银行同意，甲商场于4月5日开出商业承兑汇票，到期日是7月5日。该厂于5月25日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率5.6%。请计算贴现息和实付贴现金额。 假设7月5日到期时该汇票付款人没有支付，而电视机厂在开户银行的账户上又无存款。 2、某企业2008年7月3日申请中长期贷款一笔60万元，期限2年，合同约定利随本清。人民银行规定的年利率为2008年7月1日为7.11%，2008年12月7日调整为7.20%，2009年7月10日调整为7.11%。银行按年计算利息。请完成发放贷款，到期的相关会计核算。 第三章 存贷款业务的核算 第三节 贷款业务的核算 一﹑贷款业务核算的账户设置 （一）“贷款”该账户核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本账户可按贷款类别、客户，分别“本金”“利息调整”“已减值”等进行明细核算。 （二）“贴现资产”该账户核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本科目应当按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 （三）“存放中央银行款项”该账户目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 (四）“贷款损失准备”该账户核算企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款等。 (五) “抵债资产” 该账户核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过本科目核算。 该账户可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 二、公司贷款业务核算 （一）贷款发放的核算 借款人提交借款申请书和借款凭证（即借款合同）经信贷部门审批签署意见后，会计部门办理贷款发放手续。如果是抵押贷款，由借款人将抵押品产权证明移交银行，银行收到后，应签发“抵押品代保管凭证”一式两联，一联交借款人，一联由银行留存。同时登记表外科目： 收：代保管有价值品。 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误后，办理转账。 借：贷款－××单位贷款户 贷：吸收存款－××单位存款户 借：贷款 贷：库存现金 借：库存现金