02存款业务的核算.pptVIP

第二章 存款业务的核算 学习目标：通过本章的学习，了解存款业务的种类、存款账户的种类；理解存款业务设置的会计科目；掌握单位存款业务的核算、个人存款业务的核算、存款利息的核算。 （二）存款的分类 （四）存款业务会计科目的设置 （四）存款业务会计科目的设置 （四）存款业务会计科目的设置 （四）存款业务会计科目的设置 （四）存款业务会计科目的设置 （四）存款业务会计科目的设置 现金解款单 央行人民币存款基准利率历次调整一览表 余额表计息 例题分析： 调整积数： 应加积数=补记贷方+冲正借方=10000×4=40000 应减积数=补记借方+冲正贷方=10000×5=50000 计息期有整年（月）又有零头天数的计息公式为： 利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率。 ■银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数，计息公式为： 利息=本金×实际天数×日利率。 A公司于2001年8月15日到本行存入单位定期存款50万元，存期为一年，存入时该档期利率为2.25％。A公司于2002年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为1.98%。 ⑴假设A公司于2002年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款利率为0.99％；支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％ （2002年2月21日起调低）。 ⑵假设A公司于2002年3月15日到本行办理部分提前支取款项40万元。 ⑶假设A公司于2002年10月8日到本行办理逾期支取款项50万元。 工商银行南市支行7月20日，收到光明商厦交来过期 15日的存单一张，金额96 000元，存期一年，年利 率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取 的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。 请做出分录 工商银行南市支行7月20日，收到光明商厦交来过期15日的存单一张，金额96 000元，存期一年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。请做出分录 利息=96000×3.87×1+96000×15×0.81%/360=3747.6 借：吸收存款—定期存款——光明商厦 96000 利息支出—定期存款利息 3747.6 贷：吸收存款—活期存款—光明商厦 99747.6 三、定期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款的核算 三、定期储蓄存款的核算 某储户一次存入本金24 000 元，一年期，每两个月支取一次4 000 元。假设月利率为3‰，最后一次支取日期为到期日，连同利息一并支取，则： 【例】储户黎明于2007年4月1日存入本金120 000 元，存期一年，月利率为3‰，每3个月支取利息一次，则： 每次支取利息数 =（120 000×12×3‰）÷4 =1080（元） 存本取息定期储蓄存款 方式：一次存入本金，约定存期，按期分次 支取利息，到期支取本金和当期利息 起存金额：5000元 凭证：存折 存期：一年、三年和五年 核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。 存本取息定期储蓄存款的核算 某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为： 存入: 借：库存现金 10000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息××户 10000 支取利息: 借：利息支出—存本取息支出户 200 贷：库存现金 200 支取本金: 借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息××户 10000 贷：库存现金 10000 如果储户提前支取，应按已支付的利息金额以红 笔填制现金付出传票，冲回已付利息，同时，按 照规定计算出提前支取时应得的利息，编制现金 付出传票。 会计分录如下： 借：利息支出——定期储蓄利息支出（红字） 贷：库存现金（红字） 课 堂 例 题 课堂练习 1．某支行3月20日结息时，某单位一年期单位定期存款累计应计息积数26 500 000元，二年期单位定期存款累计应计息积数37 200 000元。假设一年期存款月利率为1.875‰，二年期存款月利率为2.025‰，请计算利息并作出账务处理的会计分录。