中小企业内部会计控制制度的建设项目解决方案.doc

中小企业内部会计控制制度的建设项目解决方案 摘 要 内部会计控制机制在企业运营管理中发挥着越来越重要的作用，有效的内控机制能够提供客观公允的会计信息，提高企业财务内部控制效率，为企业的持久、快速、健康发展提供保障。目前我国中小企业中仍存在费用支出失控、内部监督形同虚设、会计专业人才队伍素质不高、企业管理者缺乏风险理念，风险应对能力不强、企业管理层缺乏内控理念等一系列问题。本文对国内和国际上关于内控体制理论的研究状况进行了简单介绍，阐明了我国中小企业内控的特征、发展方向和内控机制在企业运营管理中的重要地位。并分析我国中小企业内控现状，提出构建中小企业内控机制的建议。 目 录 引 言 4 一、文献回顾 4 （一）我国内部会计控制的理论研究 4 （二）国外内部会计控制的理论研究 5 二、内部会计控制基本理论 5 （一）内部会计控制的含义 5 （二）内部会计控制的目标 6 （三）内部会计控制的特点 6 （四）内部会计控制制度的作用 6 三、我国中小企业内部会计控制现状 7 （一）缺乏有效内部会计控制体制 7 （二）缺乏有效监管机制 7 （三）缺乏高素质会计人才队伍 8 （四）企业管理者风险意识和风险管理能力差 8 （五）企业内部会计控制的发展远远地滞后于企业的发展 9 （六）企业管理层内部控制意识薄弱 9 四、加强企业内部会计控制建设的对策 10 (一)完善企业的控制环境 10 （二）健全监督评价体制 11 （三）成立专门的内控评价组织机构，明确机构职责 11 （四）全面落实内部控制缺陷的报告与整改制度 11 （五）完善内部会计控制评价方法和程序 12 六、结论 14 参 考 文 献 15 引 言 近年来我国经济始终保持着较高速度的增长，这与我国中小企业的发展密不可分。中小企业在推动国家经济发展中所发挥的作用日益显著。和谐社会的构建过程中缺少不了中小企业的参与。支持中小企业的发展是保持我国经济持续稳健发展的必然要求。而我国中小企业发展中存在费用支出混乱、内部监督落实不到位、管理者风险理念不强等一系列问题。建立健全中小企业内部会计控制体制，显得尤为迫切。 一、文献回顾 （一）我国内部会计控制的理论研究 我国的学者多从关联学科的角度来研究符合我国国情的内部会计控制理论体系，主要表现有： （1）内部管理报告。“张晓明（2011）采用规范研究的方法，进行内部管理报告相关问题研究，既要研究内部管理报告的内容和形式，又要研究其如何在企业运行等问题。研究企业内部管理报告的目的在于完善会计报告系统，丰富会计学理论，并用于指导实践，完善企业决策支持系统，为企业内部管理者提供相关、及时和可靠的决策信息,。” （2）控制论。“陈明（2012）通过元素分析法，对2008和2010年560家上市公司进行样本研究，得出内部控制增加了企业的价值，内部控制五要素的发展是不平衡的，除了控制活动发展相对较滞后外其他要素对企业价值的促进作用较为明显。除资本结构外，盈利能力和公司规模对企业价值的促进作用都有所改善。” （3）风险管理。“白晓（2012）通过对我国上海2008--2010年的37家制造业调查研究，分析了内部控制效果对财务风险的影响状况，得出内部控制对财务风险的研究现状以及影响机理，进而提出了研究假设，即内部控制效果越好，财务风险越小。” （4）内部审计。“李欣（2012）通过研究PCAOB的财务报告内部控制审计准则，设计了一套适合我国的内部控制审计流程，完善了内部控制审计流程，规范了审计程序，优化了审计方法，有助于注册会计师将主要精力集中于风险最大的领域并且借鉴了财务报表审计风险模型,在内部控制审计中引入了内部控制审计风险模型。”“姚刚（2012）提出实现内部控制审计的目标可以从三个方面着手，即内部控制有效性及内部控制有效性价值判断标准的确定、内部控制有效性评价与审计结论的形成、内部控制审计配套保证措施的完善。” （5）内部监督。“钟玮（2011）提出我国中小企业内控制度设计时要重点关注公司日常监督，强调执行，完善监督管理,制定评价制度，企业应自觉把内部控制制度融入到日常管理工作中”。 （二）国外内部会计控制的理论研究 Lauraf. Spira指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质， 尤其是在内部会计控制理论体系中首次引入风险评估理论。文章深入分析了二者间的关联，并指出与企业利益相关者可以通过企业公布的内控报告来评估企业的经营风险和财务风险。 Srivastava 、Srinidhi and Vasarhelyi 使用工程机械学的理论建立了相关模型，并在模型中引入了内控理念。误差概率在模型中得到充分考虑，对多种内控机制间的关联进行了比较系统的分析但是，这些模型的应用并不广泛，主要是因为在