美国能源税收激励法律制度介评论文.pdfVIP

2016年10月 多面放幢七番学报 Oct．，2016 ofSouthwest ofPolificMScience＆Law V01．18No．5 第18卷第5期 Journal University 美国能源税收激励法律制度介评 蒋亚娟 (西南政法大学，重庆401120) 摘要：为改善能源结构、提高能源效率，美国联邦和各州的税收立法充分运用了体系 复杂、内容缜密的税收激励措施来实现能源管理目标。一百年来美国能源税的立法因时而 变，随国家能源政策的变化而及时调整，服务了不同时期国家能源经济的发展需求，促进了 能源消费结构从传统能源向清洁能源的转变。然而，只有简化税制、减少法律制度的冲突、 建立税收激励的长效机制，才能促进能源税收立法的完善。 关键词：能源：税收激励；税收法定 中图分类号：DF467文献标志码：A 2015年3月15日，十二届全国人大三次会议 表决通过了《关于修改中华人民共和国立法法)的 一、美国联邦能源税收立法及其激励制度 决定》，根据该法第8条的规定，“税种的设立、税率 的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法 (一)立法概况 律规定。明确和细化各税种的构成要素，是我国税 美国最早运用税收措施改善能源消费结构、促 收立法改革必然面临的问题。本文以美国历史悠 进节约能源的法律规定见于1913年的《联邦所得 久且卓有成效的能源税激励制度及其立法为例，解 税法》。一百多年以后的今天，在美国联邦税制中， 构能源税收的法律要素，以期抛砖引玉，为我国落 以改变传统能源消费、发展可再生能源和提高能源 实税收法定原则、完善税收优惠制度、健全能源税 效率为目标的能源激励措施的规定也主要在所得 收立法提供参考。 税领域…。伴随着一个世纪以来经济发展潮流中 所得税法的历次修改，能源税的有关规定也在不断 Federal 被更新和修正。美国《国内收入法典》(The Internal Revenue Code，以下简称IRC)第25条、第 收稿日期：2016—06—30 30条、第40条、第45条、第48条、第54条、第168 基金项目：2014年度重庆市教委人文社科重点项目“五大功 条、第179条详细规定了能源税收激励制度。此 能区建设中的生态损害补偿法律问题研究”(14SKc05)；2015年 Revenue 外，美国国家税务局(Intemal Service)关于 度教育部人文社会科学研究青年基金项目“环境损害评估法律制 RevenueServiceRevenue 税法适用的解释(Internal 度研究”(15JYC820022)；2016年度国家社科基金一般项目“生态 Ruling，以下简称RevRUl)、国家税务局关于适用 补偿财政法律制度研究”(16