海关稽核培训.ppt

1. 背景简介 2013年6月30日之前，纳税人取得的海关完税凭证： 1. 背景简介 存在的问题： 一、纳税人数据采集质量差：误录、故意将金额多录、假票录入、抵扣期限提前等； 二、问题抵扣凭证管理存在时间差问题； 三、问题抵扣凭证审核检查难度大、效率低； 四、基层税务机关税收执法风险大。 1. 背景简介 2013年7月1日起，纳税人取得的海关完税凭证 3.8 稽核结果导出——申报 申报抵扣 对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 “一窗式”比对 核对申报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额。 3.8 稽核结果导出——会计处理 纳税人应在“应交税金”科目下设”待抵扣进项税额“明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记”应交税金待抵扣进项税额“明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及检查后允许抵扣的，应借记”应交税金应交增税（进项税额）“专栏，贷记”应交税金待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 一条核对申请记录可包含同一抵扣单位的多张缴款书申请信息。 纳税人必须在产生正式稽核结果（不符或缺联）的180日内提交核对申请，逾期不予受理。 如果属于填发日期填写错误，对于填发日期是2010年之后的票，则原始缴款书的报送日期与核对修改后的填发日期之间不能超过180天，超过则不予受理 输入查询条件时，抵扣单位识别号必须输入不能为空。 导入缴款书时，系统首先对相应excel文件中的数据进行合法性检验，检验通过的数据方可导入。 如果同城办税功能开启，则区县业务受理人员可以受理相同地市下其他区县所辖企业的稽核异常第一联数据；如果未开启同城办税功能，则默认只能受理业务操作人员所属税务机关下所辖企业的稽核异常缴款书。 3.7 核对申请受理——说明 说明： 待修改的记录状态包括：正在录入、已复核要求修改；只可对状态为正在录入的记录进行删除操作。 缴款书可修改的项包括：缴款书号码、税款金额、填发日期； 修改 核对申请 修改列表 指定一条记录 查询待核对 缴款书 核对 申请记录 核对申请 修改 删除 修改缴款书 保存 删除 返回 修改核对 申请信息 提交复核 返回修改列表 缴款书核对 申请信息 核对申请 受理 添加核对 申请信息 3.7 数据核对——核对申请修改 对同一抵扣单位的 多张缴款书进行复核： 原第一联信息； 正确第一联信息。 复核通过 要求修改 复核意见 核对申请 复核列表 指定一条核对申请记录 复核 核对申请 复核 指定一张缴款书 复核 返回列表 核对申请 修改 第一联 待比对 3.7 数据核对——核对申请复核 3.8 缴款书稽核——稽核结果 稽核结果提供 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。 每月1日，系统自动将稽核比对结果为相符、不符、缺联、重号的数据导出，生成稽核结果通知书。 滞留票允许在纳税申报期结束前2日内，继续稽核比对，纳税人可自行确定生成稽核结果通知书。 企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据，同时对于以前月份报送且在当前征期内产生相符稽核结果的，允许纳入上月的稽核结果通知书并可在当月进行抵扣； 纳税申报期结束前2日内，稽核系统自动将未确认的数据生成稽核结果通知书。 省局负责设置申报期截止期参数（系统默认15日）。 通知书 导出情况 列表 导出 批量导出 导出数据 信息列表 说明： 每月1日系统支持自动及手动的方式将上月的稽核结果分纳税人进行批量通知书导出操作，并将导出的稽核结果通知书统一保存在WEB服务器的指定目录下，以供下级基层税务机关业务人员进行下载。 导出的《稽核结果通知书》为excel格式。 如系统正在进行缴款书比对，此时再进行批量导出操作，则操作互斥，系统不允许进行导出操作 。 3.8 稽核结果导出——省级批量导出操作 3.8 稽核结果导出——企业端操作 查询 稽核结果 通知书下载 指定纳税人 待下载文件 信息列表 下载 稽核结果 通知书 稽核结果 清单 抵扣单位识别号 稽核月份 税务机关 3.8 稽核结果导出——稽核结果通知书下载操作 “未确认下载”：企业尚未对该月的稽核结果通知书进行过确认下载操作，同时表示1日执行批量导出时该企业还存在稽核结果为滞留的缴款书。 “稽核系统自动确认”：表示企业的稽核结果通知书已由系统自动生成，当前已经为最终稽核结果。 “税务机关受理确认”：表示企业已通过税务机关的受理人员进行了确认操作并实时下载了稽核结果通知书