存款业务核算 ().ppt

（5）2015年11月3日到期支取时： ①利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式时： 利息=10 000×1×2.25%=225（元） 税金=225×20%=45（元） 税后利息=225－45=180（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 225 贷：库存现金 10 180 应交税费——应交利息税户 45 ②利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时： 利息=10 000×365×2.25%÷360=228.13（元） 税金=228.13×20%=45.63（元） 税后利息=228.13－45.63=182.50（元） 会计分录略 沿用上例的资料，假设该储户于2016年1月10日来行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%。其他资料同上。 2016年1月10日该储户过期支取时： （1）原定存期内利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为： 利息=10 000×1×2.25%+10 000×68×2.25%÷360 =225+42.50=267.50（元） 税金=267.50×20%=53.50（元） 税后利息=267.50－53.50=214（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取×户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 267.50 贷：库存现金 10 214 应交税费——应交利息税户 53.50 （2）原定存期内利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为： 利息=10 000×365×2.25%÷360+10 000×68×2.25%÷360 =228.13+42.50=270.63（元） 税金=270.63×20%=54.13（元） 税后利息=270.63－54.13=216.50（元） 会计分录略 【例】某储户于2015年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款30000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2015年3月12日要求提前支取12000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余18000元于2016年1月5日到期支取。以20%计利息税。 2015年3月12日部分提前支取时： 利息= 12 000×66×0.72%÷360=15.84（元） 税金=15.84×20%=3.17（元） 税后利息=15.84－3.17=12.67（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 12015.84 应付利息——定期储蓄利息户 15.84 贷：库存现金 12015.84 借：库存现金 3.17 贷：应交税费——应交利息税户 3.17 四、储蓄存款的核算（续） * * （二）定期储蓄存款 2、零存整取（零存整取必须每月存一次，每次存相同金额） （1）开户、续存 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款xx户 （2）到期支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款xx户 利息支出——定期存款利息支出户 贷：库存现金 （3）过期支取（同上） （4）提前支取（同前） 四、储蓄存款的核算（续） * * （二）定期储蓄存款 2、零存整取的计算 （1）月积数法 利息＝月存金额×累计月积数×月利率。 累计月积数＝（存入次数＋1）÷2×存入次数。 （2）固定基数法 每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率 应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数 四、储蓄存款的核算（续） * * （二）定期储蓄存款