高新技术企业——所得税优惠政策.ppt

* * （三）扣除费用（8类） 图书资料、耗材、薪酬、固定资产折旧、 无形资产摊销、试验产品及工具、验收等费用 * *  1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活 动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 用。 　　3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖 金、津贴、补贴。 　　4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租 赁费。 　　5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技 术等无形资产的摊销费用。 　　6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费。 　　7.勘探开发技术的现场试验费。 8.研发成果的论证、评审、验收费用。 * * 二、特殊情况的处理 （一）共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 （二）委托外单位进行开发的研发费用，凡符合基本条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 * * （一）实际发生的研究开发费用，按照合理的 分摊方法在受益集团成员公司间进行合理分摊。 （二）由集团母公司负责编制集中研究开发项 目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决 算分摊表。 三、企业集团集中开发的研究费用 * * （三）对跨省、自治区、直辖市和计划单列市的企业集团成员公司，按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费； 同一省、自治区、直辖市和计划单列市的企业集团成员公司，按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。 * * 四、不得享受加计扣除的情形  1.企业对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 2.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 * * 3.企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送规定的相应资料，申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。 4.企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。 * * 五、财务处理方法 1. 计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 2. 形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 3. 实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。 * * 六、报送备案资料 企业申请研究开发费加计扣除，应向主管税务机关报送以下资料： 1.自主、委托、合作研 究开发项目计划 书和研究开发费预算。 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或 项目组的编制情况和专业人员名单。 。 * * 3.自主、委托、合作研究开发项目当年研 究开发费用发生情况归集表。 4.企业总经理办公会或董事会关于自主、 委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 5.委托、合作研究开发项目的合同或协 议。 6.研究开发项目的效用情况说明、研究成 果报告等资料 * * 七、文件执行时间 2008年1月1日起执行。 * * 第三部分 关于安置残疾人就业 所得税优惠政策 财税〔2009〕70号 * * 一、相关法律、条例  1.《企业所得税法》 2.《企业所得税法实施条例》 3.《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》 （财税[2009]70号） * * 二、具体规定 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时 ，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给