高新技术企业所得税优惠要点问答.docVIP

高新技术企业所得税优惠要点问答 ? ?高新技术企业优惠是促进技术创新、推动创新驱动的重要税收优惠政策。税法规定，国家重点扶持的高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率。与25%的法定税率相比，其减免幅度达40%，具有减免力度大与减免税额计算简便等特点。2016年初，为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级发展，科技部、财政部、国家税务总局对《高新技术企业认定管理办法》进行了修订完善。现对其优惠办理流程、申报填报要求、减免条件、特殊情形规定等各方面要点归纳如下，以帮助各方增进理解： 一、纳税人应如何办理高新技术企业所得税优惠备案？ 答：根据《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广东省国税 地税联合公告2016年1号，以下简称“1号公告”）规定，备案要求如下： （一）备案时间 高新技术企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时进行年度备案； （二）备案资料 《企业所得税优惠事项备案表》、高新技术企业资格证书； （三）备案方式 企业可到税务机关备案，也可采取网络方式备案（限于CA用户），并按相关规定提交备案资料（对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见）； （四）其他要求 1.企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任； ?2.按规定妥善保管留存备查资料。 二、办理高新技术企业优惠的留存备查资料包括哪些？ 答：1号公告规定，高新技术企业留存备查资料包括以下方面： （一）高新技术企业资格证书； （二）高新技术企业认定资料； （三）年度研发费专账管理资料； （四）年度高新技术产品（服务）及对应收入资料； （五）年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账； （六）研发人员花名册。 三、优惠备案留存备查资料的管理要求是什么？ ?答：企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。 企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。　　 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。 四、高新技术企业应如何填报企业所得税预缴申报表？ 答：符合条件的高新技术企业预缴期可享受减免优惠，本期当期及累计的“实际利润额”各自乘以10%之积，在预缴申报表附表3《减免所得税额明细表》第4行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”的“本期金额”与“累计金额”两列次分别填报；预缴申报表主表第12行“减：减免所得税额”应等于附表3第4行（详见下表）。 例子：某高新技术企业2016年第2季当季及累计的实际利润额分别是20万、50万，则该企业预缴申报表附表3的第4行减免金额应分别填报2万、5万。这说明，该企业2016年第2季度累计享受高新技术企业减免5万元。 表一： 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)附表3 减免所得税额明细表 表二： 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 五、高新技术企业应如何填报企业所得税年度申报表？ 答：符合条件的高新技术企业年度备案后享受优惠，分别填报年度申报表的附表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》整张表格、附表A107040《减免所得税优惠明细表》的第4行“高新技术企业低税率优惠”、以及主表A100000第26行“减免所得税额”。 附表A107041第29行“减免税金额”与附表A107040第4行、主表A100000第26行应该分别相等，等于主表第23行“应纳税所得额”乘以10%之积。 例子：某高新技术企业2016年度应纳税所得额为100万元，则该企业附表A107041第29行与附表A107040第4行、主表A100000第26行应该都填报10万元，这说明该企业2016年度享受高新技术企业减免10万元。 表一： 表二： 表三： 六、资格有效期内的高新技术企业是否一定可享受减免优惠？ 答：根据《高新技术企业认定管理工作指引》规定，资格有效期内高新技术企业如果不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、以及《高新技术企业认定管理办法》等有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业优惠。 七、高新技术企业的认定条件包括哪些方面？ 答：企业所得税法及其实施条例所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》规定下列条件的企业： （一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、