增值税应纳税额.ppt

第三章　税收法律制度 税收的概念与分类、税收与税法的关系、税法的分类 　【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。　　本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。通篇内容皆重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式；　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性　　 【答案】ACD （三）税收的分类（★★★） 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税　　 【答案】D 【解析】选项D属于行为税类。 【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。 A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税　　 【答案】ABD 【解析】我国的增值税属于中央地方共享税。 （三）税法的构成要素（★★★）　税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。（多选） 　1.征税人——“征税”主体　　代表国家行使征税权的征税机关。　　包括各级税务机关、海关。　　2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体　　依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。　　区别于：负税人——税收的实际负担者　　　　　　扣缴义务人 　3.征税对象——课税对象　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。　　4.税目　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。　　税目的制定方法：　　列举法——具体列举征税对象（消费税）　　概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税） 　5.税率　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。　　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。　　①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。　　②差别比例税率：即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。　　a.产品差别比例税率（增值税）　　b.行业差别比例税率（企业所得税）　　c.地区差别比例税率（城市维护建设税）　　③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）　　（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 增值税概念与分类、增值税纳税人、增值税税率 第二节　主要税种 一、增值税 （一）概念与分类1.概念增值税是对在我国境内“销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物”的企业和个人，就其货物销售或者提供劳务的“增值额”和货物进口金额为计税依据而课征的一种“流转税”。征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。　　征税对象：增值额 增值税一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。 　【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工 【答案】ACD【解析】征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。