其他应收款5000.PPT

借：预付账款 120 000.00 贷：银行存款 120 000.00 借：原材料 120 000 应费—增值税（进项税额）20 400 贷：预付账款 120 000 银行存款 20 400 甲公司预付给乙公司购买原材料的款项12万元。 甲公司收到原材料一批，价款10万元，增值税额1.7万元，材料已验收入库。 甲公司收回乙公司划回的预付款。 借：预付账款 120 000 贷：银行存款 120 000 借：原材料 100 000 应费—增值税（进项税额）17000 贷：预付账款 117000 借：银行存款 3000 贷：预付账款 3000 备用金的核算 1、定额备用金制 核定备用金定额，拨付，使用后，补足 例：甲公司核定备用金5000元，以现金拨付 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000 日常管理支出4000元 借：管理费用 4000 贷：库存现金 4000 年终，收回备用金 借：库存现金 5000 贷：其他应收款 5000 备用金的核算 2、非定额备用金制 暂付给部门或个人，实报实销 例：张三借差旅费5000元 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000 出差回来，报销4000元，退回1000元 借：管理费用 4000 库存现金 1000 贷：其他应收款 5000 甲公司为职工代垫由个人负担的水电费1000元，垫付款项从工资中扣除。 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 借：应付职工薪酬 1000 贷：其他应收款 1000 坏账准备 ①计提坏账时 实际发生坏账时 ②确认的坏账又收回时 学习子情境 2.5 应收款项减值业务核算 一、明确学习任务 “坏账准备”属于资产类账户，是“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户的备抵账户，核算应收款项的坏账准备的计提、转销等情况。该账户期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。应特别注意，平时“坏账准备”账户可能出现借方余额也可能出现贷方余额，但“坏账准备”账户年末余额一定为贷方余额，并且等于本年估计的坏账损失。该账户可按应收款项的类别进行明细核算。 账户说明 一、明确学习任务 学习子情境 2.5 应收款项减值业务核算 “资产减值损失”账户属于损益类账户，核算企业根据金融工具确认和计量、资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失，企业应按照资产减值损失的项目进行明细核算。其借方登记企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值应减记的金额；贷方登记企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，在原已计提的减值准备金额内，登记的恢复增加的金额；期末，将“资产减值损失”账户余额转入“本年利润”账户后无余额。 账户说明 根据公司坏账准备计提政策计提坏账准备。公司按月估计减值损失，计提减值准备。坏账准备计提方法为余额百分比法，以月末应收账款和其他应收账账面余额为基数，按历史损失率5%估计资产减值。2010年9月30日，公司应收款项期末余额为215000元，已提坏账准备9350元，其他应收款期末余额21500元，已提坏账准备685元。 学习子情境 2.5 应收款项减值业务核算 本学习子情境引例 学习子情境 2.5 应收款项减值业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 销售部门 出售产品 取得销售收入 销售发票 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核销售发票审核会计凭证 登记总账 记账凭证、总账 什么是坏账？ 什么是坏账损失？ 由于债务人经营状况恶化、倒闭、破产等原因而无法收回或收回可能性极小的应收款项。 因为坏账给企业带来的损失即为坏账损失。 学习子情境 2.5 应收款项减值业务核算 知识准备 1. 应收款项减值损失的确认 2.应收款项减值损失的计量 学习子情境 2.5 应收款项减值业务核算 企业应当根据以前年度与之相同或相类似的