信息系统与沟通.PPT

第五节 管理建议书 管理建议书是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议。 特点：增值报务 作用： （1）帮助被审计单位改善管理； （2）降低法律责任 本章小结 注册会计师对内部控制的了解也是十分必要的。内部控制由控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督等五个要素组成。 了解内部控制的目的是为了识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。在了解内部控制的基础进行必要的控制测试，并针对内部控制的缺陷提出管理建议书。 谢谢！ 来自《principle of auditing》whittinggton·pany international edition 《审计流程》p171 《审计流程》p171 强调了解内部审计的意义 一般要求 建立严格的凭证制度，包括： 建立严格的簿记制度 建立严格的定期核对、复核与盘点制度 凭证种类要齐全 凭证内容要完整 凭证要预先连续编号 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管 职责分离 一则实例： 创维彩电：仓库管理员私自销售。 未经授权 启示：仅有事前控制是不够的；应该考虑多项相关控制的有效性。 如何防止门卫被收买？ 恰当的控制应该保证： 确保交易的报告完整、准确； 恰当的交易授权，合理降低公司或集团损失； 保证数据或生成的报告的可靠性； 减少资产或凭证损失的可能性； 能为控制活动提供有效监督的例行或突击检查； 确保与法律或重要的财务制度保持一致。 能够实现恰当的控制吗？ 某一个批零兼营食品公司，去年出现下列行为： 货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票，销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的价格； 有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款三周后，公司收到供货单位发货单的复印件，因而又付了一次； 仓库员工将部分牛肉带回家。收到牛肉后，该员工将一部分装入手提袋，另一部分放入冷柜，填写数量时，只填了冷柜中的数量，送交财会部门。 对零售店的存货盘点时，将商品数量与品名误记。 保证交易报告的完整、准确。 保证数据或报告生成的可靠性 减少凭证或资产损失 能为控制活动提供有效的监督 5．对控制的监督 监督主要包括的内容 内部审计机构实施的独立的监督 管理层对内部控制的自我评估 5．对控制的监督 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。如产品的价格、对顾客的服务；同时也应对竞争者监督。 注册会计师应当了解被审计单位对控制的持续监督活动和专门的评价活动。 本章内容 第一节 内部控制案例分析 第二节 内部控制 第三节 了解内部控制 第四节 控制测试 第五节 管理建议书 第三节 了解内部控制 一、了解的目的 二、了解内容 二、了解方法（询问、 检查、观察、穿行测试） 三、记录了解（问卷、流程图、文字叙述） 内部控制的信息从何处获得？ 各种程序手册、流程图、工作底稿、内部审计。 一、了解的目的：评价“设计、执行” 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。 控制得到执行：存在并被使用 设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。 二、了解的内容 内部控制五要素 控制环境 风险评估过程 信息与沟通 控制活动 内部控制的监督 了解内部审计 独立审计与内部审计比较 独立审计 内部审计 目的 核实公司披露资料数据准确完整保护股东利益 确保公司资产安全；管理者目标实现 对象 财务报告 公司全部核心业务的效益 实施审计 独立审计公司 公司内部人员 了解内 部审计 企业内部审计目标 保护企业资产安全 保证财务数据准确可靠 保障管理目标实现 保证业务活动与公司规定一致 发现潜在问题，预警风险 促进企业提高管理效益 编制审计详细提纲 按业务流程编制---抓住控制点 按业务部门职责编制---找出测评指标 按专题编制---确定最低风险水平 例：编制维修代理审计提纲 FY02年：审计重点 1）客户服务质量 客户服务质量 1.1 直接服务 1.2 代理服务 1.3 外包服务 1.2 代理服务质量 1）代理合同 2）维修质量 3）技术能力 4）备件适用 5）客户反馈 6）付费结算 1.2.2 维修质量 1）响应速度 2）首次修复% 3）修复时间 （练习2-5） 例：发现问题，预警风险（1） 问题发现 维修单先斩后奏 事后报批